W PIT-37 nie rozlicza się ulgi mieszkaniowej związanej ze sprzedażą nieruchomości. W takiej sytuacji składa się PIT-39. Załącznik PIT/D można dołączyć do PIT-37 wyłącznie wtedy, gdy korzystasz z tzw. starych ulg mieszkaniowych na zasadzie praw nabytych.
Czy ulgę mieszkaniową można rozliczyć w PIT-37?
To zależy od tego, co oznacza „ulga mieszkaniowa” w Twojej sytuacji. Jeżeli sprzedałeś nieruchomość i chcesz przeznaczyć uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe, nie wykazujesz tego w PIT-37. Właściwym formularzem jest PIT-39, w którym rozlicza się dochód ze sprzedaży nieruchomości oraz ewentualne zwolnienie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
PIT-37 służy przede wszystkim do rozliczenia dochodów z pracy, umów zlecenia, emerytur i innych źródeł wykazywanych przez płatników. Może jednak mieć załącznik PIT/D. Ten formularz nie służy do rozliczania każdej inwestycji mieszkaniowej ani bieżącego remontu. Dotyczy wyłącznie kontynuowania dawnych ulg, do których podatnik uzyskał prawa nabyte.
Sprzedaż mieszkania i wydatkowanie pieniędzy na własne cele mieszkaniowe oznacza PIT-39, nie PIT-37 z PIT/D.
Prawa nabyte oznaczają możliwość kontynuowania odliczenia według zasad obowiązujących w czasie, gdy dana ulga była dostępna. Przykładem jest ulga odsetkowa dotycząca kredytów mieszkaniowych zaciągniętych w latach 2002–2006. Jeżeli nie korzystałeś wcześniej z takiej ulgi i nie spełniasz warunków jej kontynuowania, samo poniesienie wydatków na mieszkanie nie daje prawa do złożenia PIT/D.
Który formularz jest właściwy?
| Sytuacja podatnika | Formularz | Właściwy załącznik |
|---|---|---|
| Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat i wydatkowanie środków na własne cele mieszkaniowe | PIT-39 | Brak PIT/D. Zwolnienie wykazuje się w PIT-39 |
| Kontynuowanie ulgi odsetkowej na zasadzie praw nabytych | PIT-37, PIT-36 albo PIT-28 | PIT/D, a przy pierwszym rozliczeniu ulgi odsetkowej także PIT-2K |
| Kontynuowanie dawnej ulgi związanej z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej | PIT-37, PIT-36 albo PIT-28 | PIT/D |
| Bieżący remont lub budowa bez praw nabytych do dawnej ulgi | Właściwy formularz dla uzyskanych dochodów | Co do zasady brak PIT/D z tego tytułu |
Nie należy utożsamiać PIT/D z ulgą termomodernizacyjną. Ta ulga ma własne zasady i jest wykazywana w odpowiednim załączniku do zeznania. Nie każda ulga dotycząca domu lub mieszkania trafia do PIT/D.
Jak dołączyć PIT/D do PIT-37?
Jeżeli masz prawa nabyte do starej ulgi, PIT/D składasz razem z głównym zeznaniem. Nie jest to samodzielny formularz. W systemie elektronicznym wybierasz PIT-37, a następnie dodajesz właściwy załącznik.
Procedura wygląda następująco:
- Ustal, z jakiej ulgi korzystasz – sprawdź umowę kredytu, datę jej zawarcia oraz wcześniejsze zeznania podatkowe.
- Przygotuj dokumenty – przy uldze odsetkowej potrzebne jest zaświadczenie banku lub SKOK o zapłaconych odsetkach.
- Wybierz PIT-37 w usłudze e-PIT albo programie do rozliczeń – w części dotyczącej załączników zaznacz PIT/D.
- Uzupełnij PIT/D zgodnie z instrukcją formularza – wpisz kwoty dotyczące odliczeń od dochodu lub od podatku, zależnie od rodzaju dawnej ulgi.
- Dołącz PIT-2K, jeśli rozliczasz ulgę odsetkową po raz pierwszy – oświadczenie składa się razem z tym samym zeznaniem.
- Sprawdź przeniesienie kwot do PIT-37 i wyślij komplet dokumentów – PIT/D nie powinien być wysyłany osobno.
Małżonkowie składają co do zasady jeden PIT/D, dołączony do wspólnego zeznania albo do zeznania jednego z nich przy rozliczeniu indywidualnym. Sam fakt zawarcia małżeństwa nie przenosi prawa do ulgi na drugiego małżonka. Jeżeli prawa nabyte ma tylko jedna osoba, odliczenie musi wynikać z jej uprawnienia.
Jeżeli małżonkowie składają odrębne zeznania i dzielą odliczenie zgodnie z zasadami dotyczącymi danej ulgi, trzeba zachować spójność kwot w PIT/D oraz w obu zeznaniach. W przypadku separacji sądowej zasady dotyczące wspólnego załącznika mogą nie mieć zastosowania.
Jakie dokumenty przechowywać?
Dokumentów potwierdzających prawo do ulgi nie dołącza się zwykle do zeznania. Trzeba je jednak zachować i przedstawić na żądanie urzędu skarbowego. Dokumentację przechowuje się przez 5 pełnych lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie.
W zależności od rodzaju ulgi mogą to być:
- zaświadczenia banku lub SKOK o wysokości zapłaconych odsetek,
- umowa kredytu lub pożyczki oraz dokumenty potwierdzające jej cel,
- dowody spłaty kredytu albo pożyczki zaciągniętej w 1992 lub 1993 roku,
- umowa rachunku i potwierdzenia wpłat do kasy mieszkaniowej,
- wcześniejsze zeznania podatkowe potwierdzające wykorzystane i niewykorzystane odliczenia.
Przed wysłaniem PIT-37 sprawdź przede wszystkim:
- czy Twoja ulga rzeczywiście jest ulgą na prawach nabytych,
- czy właściwym załącznikiem jest PIT/D,
- czy kwoty w PIT/D zgadzają się z dokumentami i wcześniejszymi odliczeniami,
- czy przy sprzedaży nieruchomości nie powinieneś złożyć PIT-39 zamiast PIT-37.
Jeśli chodzi o sprzedaż nieruchomości, szukaj informacji w formularzu PIT-39. Jeśli chodzi o kontynuowanie dawnej ulgi mieszkaniowej, PIT/D może być właściwym załącznikiem do PIT-37, ale tylko po potwierdzeniu praw nabytych.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. W przypadku wątpliwości dotyczących praw nabytych, kredytu lub rozliczenia sprzedaży nieruchomości skonsultuj się z doradcą podatkowym.
