Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu albo przychodu wydatki na poprawę efektywności energetycznej istniejącego domu jednorodzinnego. Limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika, ale nie jest to kwota zwrotu gotówki. Od 2025 roku nie odliczysz już wydatków na kotły gazowe i olejowe, a inwestycję trzeba zakończyć w ciągu 3 lat.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Z ulgi może skorzystać właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Chodzi o dom wolnostojący, bliźniaczy, szeregowy albo w zabudowie grupowej. Budynek musi już istnieć. Ulga nie obejmuje kosztów budowy nowego domu ani wydatków dotyczących mieszkania w bloku.
Podatnik powinien być właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości w chwili dokonywania odliczenia, czyli składania zeznania. Samo użytkowanie domu na podstawie najmu, użyczenia albo innego prawa zależnego nie wystarcza.
Przed odliczeniem sprawdź, czy spełniasz wszystkie warunki formalne:
- Jesteś właścicielem lub współwłaścicielem modernizowanego domu.
- Budynek jest istniejącym budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, a nie obiektem w budowie.
- Wydatek dotyczy materiału, urządzenia albo usługi wymienionych w katalogu określonym w przepisach.
- Masz fakturę wystawioną przez czynnego podatnika VAT, z której wynika poniesiony koszt.
- Przedsięwzięcie zakończysz w ciągu 3 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Audyt energetyczny nie jest obowiązkowy. Jeżeli jednak go wykonasz, jego koszt może być wydatkiem objętym ulgą, o ile audyt został przeprowadzony przed rozpoczęciem przedsięwzięcia.
Co można odliczyć, a czego nie obejmuje ulga?
Zakres wydatków wynika z wykazu materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanego z ulgą termomodernizacyjną. Nie wystarczy, że zakup poprawia komfort albo ogólnie zmniejsza zużycie energii. Wydatek musi mieścić się w katalogu i być związany z termomodernizacją budynku.
| Kategoria | Przykłady | Uwagi |
|---|---|---|
| Ocieplenie budynku | Materiały i usługi dotyczące docieplenia ścian, dachów, fundamentów i innych przegród | Sam remont dachu albo zakup pokrycia dachowego nie wystarcza. Odliczeniu podlega część związana z dociepleniem. |
| Stolarka | Okna, okna połaciowe, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe | Można uwzględnić zakup i montaż elementów objętych wykazem. |
| Źródła ciepła | Pompa ciepła, instalacja ogrzewcza, system ogrzewania elektrycznego, kocioł na biomasę spełniający wymagania | Pompa ciepła musi służyć ogrzewaniu pomieszczeń albo przygotowaniu ciepłej wody użytkowej. |
| Instalacje i urządzenia | Fotowoltaika, kolektory słoneczne, wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła | Instalacja fotowoltaiczna może znajdować się na garażu lub budynku gospodarczym, jeśli służy domowi. |
| Magazynowanie i zarządzanie energią | Magazyn energii, magazyn ciepła, system zarządzania energią | Te wydatki zostały dodane do katalogu obowiązującego od 2025 roku. |
| Kotły gazowe i olejowe | Zakup, montaż oraz zbiorniki na gaz lub olej | Od 2025 roku wydatki te są wyłączone z ulgi. Nie należy stosować starszych wykazów. |
| Klimatyzator z funkcją grzania | Klimatyzator, także z wbudowaną pompą ciepła powietrze–powietrze | Nie jest wydatkiem objętym ulgą termomodernizacyjną. |
Podstawą odliczenia jest faktura od czynnego podatnika VAT. Jeżeli przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z VAT, taki dokument co do zasady nie daje prawa do skorzystania z ulgi. Do wydatku można doliczyć VAT tylko wtedy, gdy nie został on wcześniej odliczony w rozliczeniu VAT.
Jak odliczyć ulgę w zeznaniu PIT?
Ulga zmniejsza dochód opodatkowany według skali lub podatkiem liniowym. Przy ryczałcie zmniejsza przychód. Dlatego limit 53 000 zł oznacza maksymalną kwotę wydatków do odliczenia, a nie wysokość pomniejszenia podatku.
| Forma opodatkowania | Sposób odliczenia | Przykładowa korzyść przy odliczeniu 53 000 zł |
|---|---|---|
| Skala podatkowa, stawka 12% | Od dochodu | Do 6 360 zł niższego podatku, jeśli całe odliczenie mieści się przy tej stawce |
| Skala podatkowa, stawka 32% | Od dochodu | Do 16 960 zł niższego podatku, jeśli całe odliczenie dotyczy tej stawki |
| Podatek liniowy 19% | Od dochodu | Do 10 070 zł niższego podatku |
| Ryczałt 8,5% | Od przychodu | Do 4 505 zł niższego podatku, przy założeniu zastosowania jednej stawki |
Właściwy formularz zależy od sposobu rozliczania dochodów. Kolejne czynności wyglądają następująco:
- Ustal wydatki poniesione w danym roku, które znajdują się w ustawowym wykazie.
- Pomniejsz je o otrzymane dotacje, zwroty i inne części sfinansowane z zewnętrznych środków.
- Sprawdź, czy suma odliczeń nie przekracza limitu 53 000 zł na podatnika.
- Wpisz kwotę do załącznika PIT/O.
- Dołącz PIT/O do zeznania PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28.
- Przechowuj faktury i dokumenty związane z inwestycją na wypadek kontroli.
Wydatki wykazujesz w zeznaniu za rok, w którym zostały poniesione. Jeżeli dochód lub przychód jest zbyt niski, aby odliczyć całość, niewykorzystaną część możesz rozliczać w kolejnych latach, maksymalnie przez 6 lat, licząc od końca roku poniesienia pierwszego wydatku. Nie przenosi się jednak odliczenia dobrowolnie, jeżeli bieżący dochód pozwala wykorzystać całą przysługującą kwotę.
Współwłasność, małżonkowie i dotacje
Limit 53 000 zł dotyczy każdego podatnika osobno. Jeżeli oboje małżonkowie są właścicielami lub współwłaścicielami domu i spełniają warunki ulgi, ich łączny limit może wynieść 106 000 zł. Nie mogą jednak odliczyć więcej niż faktycznie poniesione wydatki.
Małżonkowie mogą podzielić odliczenie między siebie w ustalonej proporcji. Jeżeli dom należy do majątku odrębnego jednego z nich, prawo do ulgi ma co do zasady właściciel. Faktura powinna umożliwiać wykazanie, kto poniósł wydatek i ma tytuł własności do nieruchomości.
Ulgę można łączyć z programem Czyste Powietrze, ale nie wolno odliczyć tej części kosztów, którą sfinansowała dotacja. Przykładowo, przy wydatku 40 000 zł i dotacji 15 000 zł podstawą odliczenia pozostaje 25 000 zł. Jeżeli najpierw odliczysz pełny koszt, a zwrot otrzymasz później, zwróconą kwotę trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok otrzymania dotacji.
Na co uważać, aby nie zwracać ulgi?
Największe ryzyko powstaje wtedy, gdy inwestycja nie zostanie zakończona w wymaganym terminie. Jeśli pierwszy wydatek poniesiesz w 2026 roku, trzyletni termin upływa 31 grudnia 2029 roku. Niewykonanie przedsięwzięcia oznacza konieczność doliczenia wcześniej odliczonych kwot do dochodu lub przychodu za rok, w którym minął termin.
Przed wysłaniem zeznania sprawdź następujące dokumenty:
- Faktury wystawione na właściciela lub współwłaściciela domu.
- Potwierdzenie, że sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT.
- Dokumenty potwierdzające zapłatę i zakres wykonanych prac.
- Informację o wysokości otrzymanych dotacji, zwrotów i refundacji.
- Dokumenty pozwalające wykazać zakończenie przedsięwzięcia w ciągu 3 lat.
Nie odliczaj wydatków już zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, odliczonych w innym zeznaniu ani uwzględnionych w innej uldze. Szczególnej ostrożności wymagają faktury obejmujące jednocześnie elementy kwalifikowane i niekwalifikowane, na przykład docieplenie oraz zwykły remont dachu. W takim przypadku na dokumencie powinno dać się wyodrębnić część dotyczącą termomodernizacji.
Najważniejsze są trzy daty i kwoty: rok poniesienia wydatku, 3 lata na zakończenie inwestycji, 6 lat na wykorzystanie nieodliczonej części oraz limit 53 000 zł na osobę.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Przy nietypowej inwestycji, zmianie właściciela nieruchomości albo łączeniu kilku form finansowania warto sprawdzić aktualne przepisy lub wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.
