Tak. Połączenie ryczałtu z umową o pracę nie wyklucza ulgi na dziecko. Odliczenie można jednak zastosować wyłącznie do podatku obliczonego według skali podatkowej, czyli na przykład od dochodów z etatu. Nie odliczysz ulgi od podatku z działalności opodatkowanej ryczałtem.
Dlaczego umowa o pracę daje podstawę do ulgi, a ryczałt nie?
Ulga prorodzinna jest odliczeniem od podatku obliczonego według skali podatkowej. Wynika to z art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych działa według innej konstrukcji – podatek oblicza się od przychodu, a nie według skali od dochodu.
W praktyce trzeba rozdzielić oba źródła przychodów. Wynagrodzenie z umowy o pracę rozliczasz w zeznaniu obejmującym dochody opodatkowane skalą, natomiast przychody z działalności wykazujesz w rozliczeniu ryczałtowym. Ulga może pomniejszyć podatek związany z pierwszym źródłem, ale nie podatek ryczałtowy.
Podstawę do rozliczenia ulgi mogą stanowić również inne dochody opodatkowane według skali:
- Umowa o pracę
- Umowa zlecenia lub umowa o dzieło
- Emerytura lub renta
- Inne przychody, dla których podatek ustala się według skali podatkowej
Jeżeli uzyskujesz wyłącznie przychody z ryczałtu i nie masz żadnego podatku obliczanego według skali, nie odliczysz ulgi. Samo złożenie zerowego PIT-37 ani wykazanie zapłaconych składek nie tworzy podatku, od którego można zastosować odliczenie.
Ryczałt nie odbiera automatycznie prawa do ulgi, ale nie jest podatkiem, od którego można ją odliczyć.
Jak rozliczyć ulgę przy ryczałcie i umowie o pracę?
Wybór formularza zależy od tego, gdzie wykazujesz dochody opodatkowane skalą. Przy etacie najczęściej będzie to PIT-37. PIT-36 stosuje się wtedy, gdy podatnik ma inne dochody rozliczane samodzielnie na zasadach ogólnych. W obu przypadkach ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O.
Rozliczenie przebiega w następującej kolejności:
- Wypełnij PIT-37 albo PIT-36 i wykaż w nim dochody opodatkowane według skali.
- Dołącz formularz PIT/O, wpisując dane dzieci, w tym ich numery PESEL, a jeśli ich nie mają – imiona, nazwiska i daty urodzenia.
- Wyślij zeznanie wraz z załącznikiem do urzędu skarbowego w ustawowym terminie.
Jeżeli małżonkowie rozliczają się wspólnie, składają jeden załącznik PIT/O. Przy osobnych zeznaniach każde z nich może wykazać przypadającą na siebie część ulgi. Rodzice mogą ustalić proporcję między sobą, na przykład podzielić odliczenie po połowie albo przypisać całą kwotę jednemu z nich. Łącznie nie mogą odliczyć więcej niż wynosi ulga przysługująca na dane dziecko.
Kwota odliczenia zależy od liczby dzieci oraz liczby miesięcy, w których były spełnione warunki do ulgi:
| Liczba dzieci | Miesięczna kwota | Roczna kwota |
|---|---|---|
| Pierwsze dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Drugie dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Trzecie dziecko | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i każde kolejne | 225,00 zł | 2 700,00 zł |
Urząd skarbowy może poprosić o dokumenty potwierdzające prawo do ulgi. W zależności od sytuacji mogą to być:
- Odpis aktu urodzenia dziecka
- Dokument potwierdzający ustanowienie opiekuna prawnego
- Orzeczenie sądu lub umowa dotycząca rodziny zastępczej
- Zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły
Czy ryczałt wlicza się do limitu 112 000 zł?
Przychód z działalności opodatkowanej ryczałtem nie jest wliczany do limitu dochodów przy uldze na jedno dziecko. To odrębna kwestia od możliwości odliczenia ulgi. Ryczałtu nie można pomniejszyć o ulgę, ale sam przychód ryczałtowy nie zwiększa limitu stosowanego przy pierwszym dziecku.
Limit wynosi:
- 112 000 zł – dla małżonków pozostających w związku małżeńskim przez cały rok, liczony łącznie dla obojga
- 112 000 zł – dla osoby samotnie wychowującej dziecko
- 56 000 zł – dla osoby, która nie pozostaje w związku małżeńskim i nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko
Przykładowo, przedsiębiorca może osiągać wysoki przychód z firmy opodatkowanej ryczałtem, a jego małżonek może uzyskiwać dochody z etatu. Przychód ryczałtowy nie jest wtedy doliczany do limitu obowiązującego przy jednym dziecku. Ocena prawa do ulgi opiera się jednak także na pozostałych warunkach, takich jak wykonywanie władzy rodzicielskiej i faktyczne spełnienie przesłanek ustawowych.
Limit dochodowy co do zasady dotyczy ulgi na pierwsze dziecko. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci nie stosuje się go w taki sam sposób, dlatego sama wysokość dochodów nie przesądza wtedy automatycznie o utracie prawa do odliczenia.
Najważniejsza zasada
Osoba prowadząca działalność na ryczałcie i jednocześnie pracująca na etacie może rozliczyć ulgę na dziecko w zeznaniu obejmującym dochody z umowy o pracę. Nie odliczy jej jednak od podatku ryczałtowego. Przy jednym dziecku trzeba jeszcze sprawdzić właściwy limit dochodów, przy czym przychód z ryczałtu nie zwiększa limitu 112 000 zł.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej lub rozliczeń między małżonkami warto skonsultować dokumentację z doradcą podatkowym.
