Ulgę termomodernizacyjną rozliczasz w zeznaniu PIT za rok, w którym poniosłeś wydatek. Możesz odliczyć od dochodu albo przychodu wydatki na termomodernizację domu jednorodzinnego, maksymalnie 53 000 zł na osobę. Do zeznania PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 dołączasz formularz PIT/O. W momencie składania zeznania musisz być właścicielem albo współwłaścicielem budynku.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga dotyczy właściciela lub współwłaściciela istniejącego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Chodzi także o domy w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej. Nie obejmuje mieszkania w bloku ani samej budowy nowego domu.
Wydatki odliczasz od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej albo podatkiem liniowym, a przy ryczałcie – od przychodu. Limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika i obejmuje wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne, nie tylko jedną nieruchomość.
Co można odliczyć?
Odliczeniu podlegają wyłącznie materiały, urządzenia i usługi wymienione w wykazie wynikającym z rozporządzenia dotyczącego przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Najczęściej są to:
- materiały i usługi związane z dociepleniem ścian, dachów, fundamentów oraz innych przegród budowlanych,
- pompa ciepła wraz z niezbędną infrastrukturą i montażem,
- instalacja fotowoltaiczna, magazyn energii lub magazyn ciepła,
- okna, drzwi zewnętrzne, drzwi balkonowe i bramy garażowe,
- instalacja ogrzewcza, przygotowania ciepłej wody użytkowej oraz ogrzewania elektrycznego,
- wentylacja mechaniczna z odzyskiem ciepła, kolektory słoneczne i system zarządzania energią,
- audyt energetyczny, analiza termograficzna i dokumentacja projektowa związana z termomodernizacją.
Audyt energetyczny nie jest obowiązkowy. Jeżeli jednak go wykonasz, jego koszt może być wydatkiem objętym ulgą. Przy remoncie dachu odliczysz docieplenie, ale nie cały remont, wymianę poszycia ani samo pokrycie dachowe. Na fakturze powinno być wyodrębnione, jaka część dotyczy termomodernizacji.
Od wydatków poniesionych od 2025 roku nie odliczysz kotłów gazowych ani olejowych, zbiorników na gaz i olej oraz ich montażu. Starsze zestawienia mogą zawierać te pozycje, dlatego przy rozliczeniu wydatków z 2025 lub 2026 roku trzeba korzystać z aktualnego wykazu. Nie podlega uldze także klimatyzator z funkcją grzania, nawet jeśli ma wbudowaną pompę ciepła.
Podstawą odliczenia jest faktura wystawiona przez podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT. Jeżeli nie odliczyłeś VAT w działalności gospodarczej, możesz uwzględnić wydatek razem z tym podatkiem. Nie odliczysz natomiast części sfinansowanej dotacją, zwróconej w innej formie, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodu albo rozliczonej w ramach innej ulgi.
Jak odliczyć ulgę w systemie e-PIT?
Odliczenie nie pojawia się automatycznie. Musisz sprawdzić dokumenty i samodzielnie wpisać kwotę w załączniku PIT/O. Postępuj według następującej kolejności:
- Wybierz właściwe zeznanie – PIT-37, PIT-36, PIT-36L albo PIT-28 – zależnie od sposobu opodatkowania.
- Otwórz w e-PIT załącznik PIT/O, który służy do wykazywania ulg i odliczeń.
- Wpisz kwotę kwalifikowanych wydatków poniesionych w danym roku, pomniejszoną o otrzymane dotacje i zwroty.
- Sprawdź, czy odliczenie nie przekracza 53 000 zł oraz czy masz wystarczający dochód albo przychód do jego wykorzystania.
- Dołącz PIT/O do zeznania i wyślij deklarację, zachowując faktury oraz dokumenty potwierdzające wykonanie prac.
Kwota ulgi zmniejsza podstawę opodatkowania, a nie podatek o tę samą kwotę. Odliczenie 53 000 zł nie oznacza więc zwrotu 53 000 zł. Rzeczywista korzyść zależy od formy opodatkowania, wysokości dochodu oraz tego, jaka część odliczenia mieści się w danym przedziale podatkowym.
Trzy lata na inwestycję, sześć lat na nadwyżkę
Dwa terminy działają niezależnie. Inwestycję trzeba zakończyć w ciągu trzech lat, natomiast niewykorzystaną część odliczenia można przenosić na kolejne lata przez maksymalnie sześć lat.
| Okres | Przeznaczenie | Kluczowa zasada |
|---|---|---|
| 3 lata | Zakończenie przedsięwzięcia | Termin liczy się od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Po jego przekroczeniu wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu. |
| 6 lat | Wykorzystanie nieodliczonej części | Okres liczy się od końca roku pierwszego wydatku. Dotyczy sytuacji, gdy dochód lub przychód nie pozwolił wykorzystać całej ulgi. |
Przykładowo, jeżeli pierwszy wydatek poniosłeś w 2026 roku, przedsięwzięcie powinno zostać zakończone najpóźniej 31 grudnia 2029 roku. Niewykorzystaną część ulgi możesz rozliczać do końca sześcioletniego okresu. Nie można jednak dobrowolnie przenosić odliczenia, jeżeli bieżący dochód pozwala wykorzystać całą kwotę.
Małżonkowie, współwłasność i sprzedaż domu
Każdy małżonek ma własny limit 53 000 zł. Jeżeli oboje spełniają warunki ulgi, łącznie mogą odliczyć do 106 000 zł, ale nie więcej niż wyniosły rzeczywiste wydatki. Przy majątku wspólnym małżonkowie mogą podzielić odliczenie w wybranej proporcji. Faktura może być wystawiona na jednego z nich.
Jeżeli dom należy wyłącznie do jednego małżonka, samo pozostawanie w związku małżeńskim nie daje drugiej osobie prawa do odliczenia. Znaczenie ma także status własności w dniu składania zeznania. Sprzedaż albo darowizna domu przed pierwszym odliczeniem może pozbawić prawa do ulgi.
Inaczej wygląda sytuacja, gdy część wydatków została już prawidłowo odliczona, a pozostała kwota była przenoszona z powodu zbyt niskiego dochodu. Sprzedaż domu w trakcie sześcioletniego okresu nie odbiera automatycznie prawa do rozliczenia tej nieodliczonej części.
Ulgę można łączyć z programem Czyste Powietrze, ale tylko w zakresie własnego finansowania. Jeżeli inwestycja kosztowała 40 000 zł, a dotacja pokryła 15 000 zł, w zeznaniu uwzględniasz najwyżej 25 000 zł. Gdy zwrot lub dotacja pojawią się po wcześniejszym odliczeniu, zwróconą kwotę doliczasz do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu.
Jeśli wątpliwość dotyczy nietypowej inwestycji, sposobu fakturowania albo zakresu prac, nie opieraj rozliczenia wyłącznie na ogólnym opisie. W sprawie o istotnej wartości można wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.
Sprawdź dokumenty przed wysłaniem PIT
Przed zatwierdzeniem zeznania zweryfikuj następujące elementy:
- masz faktury za materiały, urządzenia i usługi objęte aktualnym wykazem,
- faktury wystawił podatnik VAT niekorzystający ze zwolnienia,
- jesteś właścicielem albo współwłaścicielem domu w dniu składania zeznania,
- odliczana kwota nie obejmuje dotacji, zwrotów ani wydatków rozliczonych wcześniej,
- przedsięwzięcie zostanie zakończone w terminie trzech lat,
- do właściwego formularza PIT dołączyłeś PIT/O i nie przekroczyłeś limitu 53 000 zł.
Dokumenty przechowuj na wypadek kontroli. Poza fakturami mogą być przydatne umowy, protokoły odbioru, potwierdzenia zapłaty i dokumenty dotyczące zakończenia prac. Szczególną uwagę poświęć aktualnemu katalogowi wydatków, ponieważ od 2025 roku nie obejmuje on kotłów gazowych i olejowych.
