Nie. Dofinansowanie do fotowoltaiki, w tym dotacja z programu „Mój Prąd”, jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie wykazuje się go jako przychodu w zeznaniu PIT. Otrzymane środki wpływają jednak na rozliczenie ulgi termomodernizacyjnej.
Czy dotacja do fotowoltaiki jest przychodem?
Dotacja otrzymana na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego nie zwiększa podstawy opodatkowania. Oznacza to, że podatnik nie płaci PIT od otrzymanej kwoty i nie ujmuje jej jako opodatkowanego przychodu w rocznym zeznaniu.
Dotyczy to między innymi wsparcia wypłacanego ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej oraz wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej, jeśli dotacja służy przedsięwzięciu termomodernizacyjnemu. Program „Mój Prąd” jest przykładem takiego wsparcia.
Jak dotacja wpływa na ulgę termomodernizacyjną?
Zwolnienie z PIT nie oznacza, że tę samą kwotę można jednocześnie odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Odliczeniu podlegają wyłącznie wydatki faktycznie poniesione przez podatnika, czyli sfinansowane z jego własnych środków.
W praktyce podstawę odliczenia oblicza się następująco:
wydatki na inwestycję – otrzymana dotacja = kwota możliwa do odliczenia
Najważniejsze zasady są następujące:
- Dotacja nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu PIT.
- Kwotę wydatków na fotowoltaikę trzeba pomniejszyć o otrzymane dofinansowanie.
- Nie można odliczyć dwukrotnie tej samej części kosztów, raz w ramach dotacji i drugi raz w ramach ulgi.
- Limit ulgi termomodernizacyjnej wynosi 53 000 zł na podatnika i obejmuje wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne, a nie tylko jedną instalację.
Przykład: jeżeli instalacja kosztowała 25 000 zł, a podatnik otrzymał 5 000 zł dotacji, w ramach ulgi termomodernizacyjnej może uwzględnić maksymalnie 20 000 zł. Wydatek należy udokumentować, między innymi fakturą VAT spełniającą warunki wymagane dla tej ulgi.
Co zrobić, gdy dotacja wpłynie po złożeniu PIT?
Może się zdarzyć, że podatnik najpierw odliczy pełną wartość wydatków w uldze termomodernizacyjnej, a dopiero później otrzyma zwrot części kosztów. W takim przypadku trzeba rozliczyć otrzymaną dotację jako zwrot wcześniej odliczonego wydatku.
Podatnik powinien doliczyć odpowiednią kwotę do dochodu w zeznaniu za rok, w którym otrzymał dotację. Jeżeli wcześniejsze rozliczenie nie pozwala na takie ujęcie bez zmiany danych, należy złożyć korektę zeznania podatkowego. Dzięki temu nie dochodzi do odliczenia kosztów, które ostatecznie zostały pokryte ze środków publicznych.
| Moment otrzymania dotacji | Działanie w PIT | Korekta wymagana? |
|---|---|---|
| Przed złożeniem zeznania z ulgą | Pomniejszenie wydatków wykazywanych w uldze o kwotę dotacji | Nie, jeśli zeznanie od początku uwzględnia właściwą kwotę |
| Po złożeniu zeznania z ulgą | Doliczenie otrzymanego zwrotu do dochodu w roku otrzymania środków | Tak, jeśli wcześniejsze zeznanie wymaga zmiany |
W razie otrzymania dotacji w roku następującym po skorzystaniu z ulgi trzeba sprawdzić, czy konieczna jest korekta wcześniejszego zeznania, czy też rozliczenie zwrotu w zeznaniu za rok otrzymania środków. Przy wątpliwościach znaczenie mają data otrzymania dotacji, sposób rozliczenia ulgi i treść aktualnego formularza PIT.
O czym pamiętać przy rozliczeniu?
Dofinansowanie do fotowoltaiki nie jest przychodem i nie podlega PIT. Pomniejsza jednak wydatki uwzględniane w uldze termomodernizacyjnej. Jeżeli dotacja została wypłacona dopiero po odliczeniu pełnych kosztów, podatnik powinien rozliczyć zwrot i w razie potrzeby skorygować zeznanie.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. Przy nietypowym sposobie finansowania inwestycji lub wątpliwościach dotyczących korekty PIT warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
