Tak. Ryczałt ewidencjonowany jednego z małżonków nie odbiera rodzinie prawa do ulgi na dziecko. Przychodu z ryczałtu nie dolicza się do limitu 112 000 zł, ale samego ryczałtu nie można pomniejszyć o ulgę prorodzinną. Odliczenia dokonuje małżonek, który ma podatek obliczany według skali podatkowej, na przykład z umowy o pracę albo działalności rozliczanej na zasadach ogólnych.
Ulga na dziecko a ryczałt małżonka – najważniejsza zasada
Ulga prorodzinna przysługuje rodzicom, opiekunom prawnym lub rodzinom zastępczym, jeżeli spełniają warunki określone w art. 27f ustawy o PIT. Ryczałt małżonka nie przekreśla tego prawa. Trzeba jednak rozdzielić dwie kwestie.
Po pierwsze, przychód z działalności opodatkowanej ryczałtem nie jest uwzględniany przy sprawdzaniu limitu dochodów obowiązującego przy jednym dziecku. Po drugie, podatek z ryczałtu nie jest podatkiem obliczanym według skali, dlatego nie można odliczyć od niego ulgi.
Przykładowo, jeżeli mąż prowadzi firmę na ryczałcie, a żona pracuje na etacie, żona może odliczyć ulgę od podatku z pracy. Przychód męża z działalności ryczałtowej nie powiększa kwoty branej pod uwagę przy limicie 112 000 zł.
Jak ryczałt wpływa na limit 112 000 zł?
Limit 112 000 zł dotyczy ulgi na jedno dziecko w przypadku małżonków pozostających w związku małżeńskim przez cały rok. Jest to limit wspólny, niezależny od tego, czy małżonkowie składają wspólne zeznanie, czy rozliczają się osobno. Przy jego sprawdzaniu bierze się pod uwagę określone dochody, a nie każdy przychód uzyskany przez rodzinę.
| Forma opodatkowania | Wlicza się do limitu 112 000 zł? | Można odliczyć ulgę bezpośrednio z tego podatku? |
|---|---|---|
| Skala podatkowa | Tak | Tak, do wysokości podatku |
| Podatek liniowy | Tak | Nie |
| Ryczałt ewidencjonowany | Nie | Nie |
Do limitu wlicza się między innymi dochody opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz dochody z kapitałów pieniężnych opodatkowane stawką 19%. Przychód z działalności objętej ryczałtem ewidencjonowanym pozostaje poza tym limitem.
Nie należy mylić braku wpływu ryczałtu na limit z możliwością odliczenia ulgi od ryczałtu. To odrębne zasady. Ryczałtowiec może skorzystać z ulgi tylko wtedy, gdy ma także inne dochody opodatkowane według skali. Jeżeli uzyskuje wyłącznie przychody z ryczałtu, nie ma podatku, od którego mógłby odliczyć ulgę.
Jak rozliczyć ulgę, gdy jeden małżonek jest ryczałtowcem?
Rozliczenie zależy od tego, który z małżonków uzyskuje dochody opodatkowane według skali. Postępowanie można uporządkować w kilku krokach:
- Sprawdź źródło podatku – ustal, czy któreś z małżonków ma podatek ze stosunku pracy, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego albo działalności gospodarczej opodatkowanej według skali.
- Wybierz właściwe zeznanie – dochody opodatkowane według skali wykazuje się co do zasady w PIT-36 albo PIT-37, zależnie od ich źródła.
- Dołącz PIT/O – w załączniku wykazuje się ulgę, liczbę dzieci oraz ich numery PESEL, a w razie ich braku dane identyfikacyjne dzieci.
- Ustal podział ulgi – małżonkowie mogą odliczyć ją po połowie albo w innej uzgodnionej proporcji. Całą ulgę może rozliczyć małżonek, który ma wystarczający podatek według skali.
Jeżeli małżonkowie składają wspólne zeznanie, ulgę wykazuje się w tym zeznaniu wraz z załącznikiem PIT/O. Przy odrębnych zeznaniach każde z małżonków wykazuje przypadającą na siebie część w swoim załączniku. Ryczałtowiec nie wpisuje ulgi do rozliczenia ryczałtu tylko dlatego, że jest rodzicem lub ma prawo do części preferencji.
Jeżeli kwota ulgi jest wyższa niż podatek osoby rozliczającej ją według skali, możliwy jest dodatkowy zwrot niewykorzystanej części, w granicach określonych przepisami i zależny między innymi od zapłaconych składek. Nie oznacza to jednak możliwości pomniejszenia samego ryczałtu.
Kiedy limit 112 000 zł nie ma zastosowania?
Kryterium dochodowe dotyczy przede wszystkim sytuacji, w której rodzice korzystają z ulgi na jedno dziecko. Limit nie jest stosowany w tych przypadkach:
- Rodzice korzystają z ulgi na dwoje lub większą liczbę dzieci spełniających warunki do odliczenia.
- Ulga dotyczy dziecka, dla którego przepisy przewidują szczególne zasady związane z niepełnosprawnością.
- W danym roku prawo do ulgi obejmuje więcej niż jedno dziecko, nawet jeżeli w przypadku jednego z nich warunki zostały spełnione tylko przez część roku.
- Rodzice spełniają inne szczególne warunki przewidziane w przepisach, które wyłączają stosowanie limitu dla jednego dziecka.
Przy jednym dziecku małżonkowie pozostający w związku przez cały rok stosują wspólny limit 112 000 zł. Ryczałt jednego z nich nie powiększa tej kwoty. Inaczej byłoby przy podatku liniowym, którego dochód trzeba uwzględnić przy sprawdzaniu limitu, choć z samego podatku liniowego również nie odlicza się ulgi.
Najkrócej: ryczałt małżonka jest neutralny dla limitu 112 000 zł, lecz nie stanowi podstawy do odliczenia ulgi. Jeżeli drugi małżonek uzyskuje dochody opodatkowane według skali, może rozliczyć ulgę w PIT-36 lub PIT-37 z załącznikiem PIT/O.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej. Przepisy i formularze mogą się zmieniać, dlatego przed złożeniem zeznania warto sprawdzić aktualne regulacje lub skonsultować indywidualną sytuację ze specjalistą.
