Ulga odsetkowa w PIT nadal przysługuje jako prawo nabyte osobom, które otrzymały kredyt mieszkaniowy w latach 2002–2006 i spełniają pozostałe warunki ustawowe. Odliczeniu podlegają faktycznie zapłacone odsetki, a nie kapitał raty. Z ulgi można korzystać najpóźniej do 31 grudnia 2027 r.
Kto może skorzystać z ulgi odsetkowej?
Ulga nie obejmuje nowych kredytów hipotecznych. Zachowali ją podatnicy, którym w latach 2002–2006 udzielono kredytu lub pożyczki mieszkaniowej na własne potrzeby mieszkaniowe. Nieruchomość musiała znajdować się w Polsce, a kredyt powinien finansować inwestycję wskazaną w dawnych przepisach.
Za kwalifikowane cele uznaje się przede wszystkim:
- budowę budynku mieszkalnego
- wniesienie wkładu mieszkaniowego lub budowlanego do spółdzielni w związku z nowo budowanym lokalem albo budynkiem
- zakup nowo wybudowanego domu lub mieszkania od gminy albo podmiotu, który wybudował nieruchomość w ramach działalności gospodarczej
- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne
- przebudowę budynku lub pomieszczenia niemieszkalnego, jeżeli powstało w ten sposób samodzielne mieszkanie
Zwykły zakup mieszkania lub domu z rynku wtórnego nie daje prawa do tej ulgi. Nie wystarczy także sam fakt posiadania starego kredytu. Odsetki muszą dotyczyć finansowania inwestycji spełniającej ustawowe wymagania. Przy budowie, nadbudowie, rozbudowie lub przebudowie inwestycja powinna zostać zakończona w terminie określonym w przepisach, co do zasady przed upływem trzech lat od końca roku uzyskania pozwolenia na budowę.
Ulga może obejmować kredyt refinansowy przeznaczony na spłatę pierwotnego kredytu mieszkaniowego objętego prawami nabytymi. Jeżeli refinansowanie pokryło także inne zobowiązania, odliczeniu podlega tylko część odsetek odpowiadająca kwocie przeznaczonej na spłatę kwalifikowanego kredytu.
Jak działa limit ulgi odsetkowej?
Limit nie oznacza maksymalnej kwoty odsetek do odliczenia. Dotyczy części kredytu, od której ustala się odsetki podlegające uldze. Jego wysokość zależy od roku zakończenia inwestycji i pozostaje taka sama w kolejnych latach rozliczania tego kredytu.
| Rok zakończenia inwestycji | Limit części kredytu |
|---|---|
| 2002–2007 | 189 000 zł |
| 2008 | 212 870 zł |
| 2009 | 243 460 zł |
| 2010 | 264 810 zł |
| 2011–2020 | 325 990 zł |
| 2021 | 349 090 zł |
| 2022–2023 | 374 290 zł |
| 2024 | 443 450 zł |
| 2025 | 515 340 zł |
| 2026 | 540 400 zł |
Przy rozliczaniu odsetek za 2026 r. stosuje się limit 540 400 zł, ale nie należy przenosić go automatycznie do rozliczenia za wcześniejszy rok. Dla przykładu, przy korekcie zeznania za 2025 r. właściwy jest limit 515 340 zł.
Jak obliczyć kwotę odliczenia?
Jeżeli pierwotna kwota kredytu nie przekracza limitu właściwego dla roku zakończenia inwestycji, można odliczyć wszystkie kwalifikowane odsetki faktycznie zapłacone w danym roku. Gdy kredyt był wyższy, trzeba zastosować proporcję:
- Ustal kwotę odsetek faktycznie zapłaconych w rozliczanym roku.
- Sprawdź limit obowiązujący w roku zakończenia inwestycji.
- Pomnóż zapłacone odsetki przez limit.
- Podziel wynik przez pierwotną kwotę kredytu.
Wzór: kwota odsetek do odliczenia = zapłacone odsetki × limit kredytu ÷ kwota kredytu.
Przykład: kredyt na budowę domu wynosił 400 000 zł, a inwestycję zakończono w 2010 r. Właściwy limit to 264 810 zł. Jeżeli w danym roku zapłacono 12 000 zł odsetek, odliczenie wynosi:
12 000 zł × 264 810 zł ÷ 400 000 zł = 7 944,30 zł.
Odliczeniu podlegają wyłącznie odsetki rzeczywiście zapłacone i udokumentowane. Nie można odliczyć części kapitałowej raty, opłat kredytowych ani odsetek, które zostały już rozliczone w innym zeznaniu, zaliczone do kosztów uzyskania przychodu lub zwrócone podatnikowi.
Małżonkowie korzystają z jednego wspólnego limitu, a nie z dwóch odrębnych. Przy osobnym opodatkowaniu mogą wskazać w zeznaniach, w jakiej proporcji każde z nich odlicza odsetki, albo przypisać całe odliczenie jednemu małżonkowi. Co do zasady składają jeden załącznik PIT/D.
Jak rozliczyć ulgę w PIT/D?
Odliczenie wykazuje się w załączniku PIT/D, który dołącza się do zeznania PIT-37, PIT-36 albo PIT-28. Przy pierwszym korzystaniu z ulgi trzeba dołączyć także oświadczenie PIT-2K. W kolejnych latach wystarczy PIT/D, o ile podatnik nadal spełnia warunki odliczenia.
Przed wysłaniem zeznania przygotuj dokumenty potwierdzające wysokość odsetek i prawidłowość inwestycji:
- uzyskaj z banku lub SKOK-u zaświadczenie o odsetkach faktycznie zapłaconych w danym roku
- w PIT/D wpisz kwotę odsetek ustaloną z uwzględnieniem właściwego limitu i proporcji
- przy pierwszym odliczeniu dołącz PIT-2K z informacjami o kredycie i inwestycji
- zachowaj zaświadczenie oraz dokumenty kredytowe na wypadek kontroli
Zaświadczenia z banku nie dołącza się standardowo do zeznania. Należy je jednak przechowywać co najmniej przez pięć pełnych lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie. Jeżeli bank zwróci odsetki wcześniej odliczone w ramach ulgi, trzeba sprawdzić, czy zwrócona kwota powinna zostać doliczona w rozliczeniu za rok otrzymania zwrotu.
Ulga odsetkowa działa najpóźniej do 31 grudnia 2027 r. Ostatni raz można ją wykazać w zeznaniu za 2027 r., składanym w 2028 r. Jeżeli umowny termin spłaty kwalifikowanego kredytu przypada wcześniej, prawo do odliczenia kończy się wraz z jego spłatą.
