Limit 112 000 zł przy uldze na dziecko nie oznacza ani wynagrodzenia brutto, ani kwoty netto „na rękę”. Chodzi o dochód podatkowy, czyli przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne.
112 000 zł – brutto czy netto?
W przepisach podatkowych określenia „brutto” i „netto” są w tym przypadku nieprecyzyjne. Pełny przychód z pracy nie jest jeszcze dochodem, a kwota wypłacona po potrąceniu podatku i składek nie jest właściwą podstawą do sprawdzenia limitu.
Najprościej ująć to tak:
| Kwota | Czy służy do sprawdzenia limitu? | Znaczenie |
|---|---|---|
| Potoczne brutto | Nie | Pełny przychód przed odliczeniami |
| Potoczne netto | Nie | Kwota otrzymana „na rękę” |
| Dochód podatkowy | Tak | Przychód pomniejszony o KUP i składki społeczne |
Limit 112 000 zł dotyczy łącznego dochodu podatkowego rodziców w sytuacjach, w których ustawa uzależnia prawo do ulgi od dochodu. Nie jest to limit wynagrodzenia brutto z umowy o pracę ani suma przelewów otrzymanych w ciągu roku.
Jak obliczyć dochód do limitu?
Podstawowy wzór wygląda następująco:
Przychód – koszty uzyskania przychodu – składki na ubezpieczenia społeczne = dochód do limitu
Przy obliczeniach trzeba uwzględnić wszystkie dochody objęte zasadami wskazanymi w ustawie, a nie tylko wynagrodzenie z jednego miejsca pracy. W szczególności należy sprawdzić następujące elementy:
- Przychody – kwoty uzyskane z poszczególnych źródeł podlegających uwzględnieniu przy ustalaniu dochodu.
- Koszty uzyskania przychodu – koszty pomniejszające przychód przed ustaleniem dochodu.
- Składki społeczne – zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne odliczane przy obliczaniu dochodu.
- Inne uwzględniane dochody – na przykład dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo albo ze sprzedaży papierów wartościowych, jeżeli przepisy nakazują ich doliczenie.
Nie odejmuje się podatku ani składki zdrowotnej rozumianej jako zwykłe potrącenie z wynagrodzenia. Wyjątkiem jest sytuacja działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, w której składka zdrowotna może być uwzględniana zgodnie z zasadami przewidzianymi dla tej formy opodatkowania.
Limit dochodu rodziców ma znaczenie przy uldze na jedno dziecko. Sama ulga na dzieci jest odliczana od podatku obliczonego według skali podatkowej, a informacje o niej wykazuje się w załączniku PIT/O.
Jakie limity obowiązują przy jednym dziecku?
Wysokość limitu zależy od sytuacji rodzinnej rodzica:
| Sytuacja rodzinna | Limit dochodu rocznie | Sposób ustalenia |
|---|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł | Łączny dochód obojga małżonków |
| Osoba samotnie wychowująca małoletnie dziecko | 112 000 zł | Dochód rodzica |
| Rodzic niepozostający w związku małżeńskim i nierozliczający się jako osoba samotnie wychowująca | 56 000 zł | Dochód rodzica |
Limit 56 000 zł może dotyczyć także osoby, która pozostawała w małżeństwie tylko przez część roku. Przy małżonkach liczy się wspólny limit, niezależnie od tego, czy składają wspólne, czy odrębne zeznania.
Kiedy limit dochodu rodziców nie obowiązuje?
Ograniczenie dochodowe nie ma zastosowania w każdej sytuacji. Nie stosuje się go, gdy ulga przysługuje na dwoje lub większą liczbę dzieci spełniających warunki do odliczenia. Wyjątkiem jest także rodzina z jednym dzieckiem z niepełnosprawnością, jeżeli dziecko spełnia ustawowe warunki i posiada wymagane orzeczenie albo decyzję.
Limit dochodu rodziców nie obowiązuje w szczególności, gdy:
- ulga przysługuje na co najmniej dwoje dzieci w tym samym roku podatkowym,
- jedynym dzieckiem uprawniającym do ulgi jest dziecko z niepełnosprawnością spełniające warunki ustawowe,
- dziecko małoletnie spełnia pozostałe warunki ulgi, niezależnie od własnych dochodów.
Trzeba jednak odróżnić liczbę dzieci w rodzinie od liczby dzieci, na które faktycznie przysługuje ulga. Jeśli na jedno z dwojga dzieci ulga nie może być zastosowana, rodzina może zostać potraktowana jak rodzina z jednym dzieckiem uprawniającym do odliczenia.
Dotyczy to między innymi pełnoletniego dziecka uczącego się do 25. roku życia. Jego dochód w 2026 roku nie może przekroczyć 23 741,88 zł. Przy tym limicie dochód ustala się odmiennie – jako przychód pomniejszony wyłącznie o koszty uzyskania przychodu. Nie pomniejsza się go o składki społeczne ani o stratę z poprzednich lat. Renty rodzinnej nie wlicza się do tego limitu.
Jeżeli pełnoletnie dziecko przekroczy własny limit, ulga na nie nie przysługuje za cały rok. W konsekwencji rodzic może stracić także ulgę na drugie dziecko, jeżeli po odrzuceniu pierwszego pozostaje tylko jedno dziecko uprawniające do odliczenia, a dochody rodziców przekraczają 112 000 zł albo 56 000 zł. Takie rygorystyczne podejście potwierdzają interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
