Ulga na dziecko urodzone w trakcie roku przysługuje od miesiąca narodzin do końca roku. Miesiąc urodzenia liczy się w całości, niezależnie od tego, czy dziecko przyszło na świat pierwszego, czy ostatniego dnia miesiąca. Nie odlicza się więc pełnej kwoty rocznej, lecz miesięczne kwoty za okres, w którym spełnione były warunki do zastosowania ulgi.
Jak liczyć ulgę na dziecko urodzone w trakcie roku?
Ulga prorodzinna jest rozliczana za każdy miesiąc faktycznego wykonywania władzy rodzicielskiej. Jeżeli dziecko urodziło się w maju, odliczenie obejmuje maj, czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad i grudzień, czyli łącznie osiem miesięcy.
Data porodu w danym miesiącu nie wpływa na wysokość odliczenia. Dziecko urodzone 31 grudnia daje prawo do pełnej miesięcznej kwoty za grudzień. Ulga podatkowa jest odliczeniem w PIT i nie należy jej utożsamiać ze świadczeniami rodzinnymi lub wychowawczymi.
Jak obliczyć kwotę ulgi?
Przy jednym dziecku miesięczna kwota ulgi wynosi 92,67 zł. W roku urodzenia dziecka należy pomnożyć tę stawkę przez liczbę miesięcy od miesiąca narodzin do grudnia.
| Miesiąc urodzenia | Liczba miesięcy | Miesięczna stawka | Łączna kwota ulgi |
|---|---|---|---|
| Maj | 8 – maj–grudzień | 92,67 zł | 741,36 zł |
| Kwiecień | 9 – kwiecień–grudzień | 92,67 zł | 834,03 zł |
| Grudzień | 1 – grudzień | 92,67 zł | 92,67 zł |
Przykład dla dziecka urodzonego w maju: 92,67 zł × 8 miesięcy = 741,36 zł. Jeśli w rodzinie są już inne dzieci, wysokość miesięcznej ulgi może zależeć od ich liczby i kolejności. Na pierwsze i drugie dziecko stosuje się stawkę 92,67 zł miesięcznie, na trzecie 166,67 zł, a na czwarte i każde kolejne 225 zł.
Jak rozliczyć ulgę w zeznaniu PIT?
Ulgę odlicza się od podatku obliczonego według skali podatkowej. Można ją wykazać w zeznaniu PIT-37 albo PIT-36, wraz z załącznikiem PIT/O. Procedura wygląda następująco:
- Wybierz właściwe zeznanie roczne – PIT-37 albo PIT-36.
- Dodaj do deklaracji załącznik PIT/O dotyczący odliczeń.
- Wpisz dane dziecka, w tym jego numer PESEL.
- Wskaż liczbę miesięcy, za które przysługuje ulga, licząc od miesiąca urodzenia do grudnia.
- Przenieś obliczoną kwotę do odpowiedniej części zeznania i sprawdź, czy została odliczona od podatku.
Jeżeli dziecko nie ma jeszcze numeru PESEL, w PIT/O podaje się jego imię, nazwisko oraz datę urodzenia. Przy rozliczeniu elektronicznym część danych może zostać uzupełniona automatycznie, ale należy sprawdzić liczbę miesięcy i wysokość odliczenia.
Jakie dokumenty zachować?
Aktu urodzenia ani innych dokumentów potwierdzających prawo do ulgi nie dołącza się do zeznania. Trzeba je jednak przechowywać i przedstawić na żądanie urzędu skarbowego. Przydatne mogą być:
- Odpis aktu urodzenia dziecka – potwierdza datę narodzin.
- Dokument potwierdzający wykonywanie władzy rodzicielskiej – gdy sytuacja rodzinna wymaga dodatkowego wyjaśnienia.
- Orzeczenie sądu lub dokument dotyczący opieki – jeśli prawo do ulgi wynika z opieki prawnej albo pieczy zastępczej.
- Porozumienie rodziców dotyczące podziału ulgi – gdy rodzice rozliczają ją w innych proporcjach niż po połowie.
Limity dochodów przy jednym dziecku
Przy uldze na jedno dziecko obowiązuje limit dochodów rodziców. Wynosi on 112 000 zł łącznie dla małżonków pozostających w związku małżeńskim przez cały rok oraz dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Rodzic, który nie pozostaje w związku małżeńskim i nie rozlicza się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, podlega limitowi 56 000 zł.
Limity te dotyczą sytuacji, w której ulga przysługuje tylko na jedno dziecko. Jeżeli w tym samym roku podatkowym urodzi się drugie dziecko i oboje dzieci spełniają warunki do ulgi choćby przez część roku, limit dochodów rodziców nie obowiązuje. Na starsze dziecko można wtedy odliczać ulgę za miesiące, w których spełnione były warunki, a na młodsze – od miesiąca narodzin.
Narodzin drugiego dziecka nie rozlicza się proporcjonalnie w dniach. Jeśli dziecko urodziło się w danym miesiącu, ulga na nie przysługuje za cały ten miesiąc.
Jeżeli podatek jest niższy niż przysługująca ulga, niewykorzystana część może podlegać dodatkowemu zwrotowi, w granicach określonych dla zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Podstawę prawną ulgi stanowi art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy nietypowej sytuacji rodzinnej, zmianie liczby dzieci w trakcie roku lub rozliczaniu ulgi przez oboje rodziców warto sprawdzić aktualne informacje Ministerstwa Finansów.
Artykuł nie stanowi porady finansowej ani podatkowej. Przepisy i formularze mogą ulegać zmianom, dlatego przed złożeniem zeznania należy zweryfikować aktualne zasady rozliczenia.
