Zwolnienie z podatku dochodowego dla młodych obowiązuje do dnia 26. urodzin włącznie. Decyduje data uzyskania przychodu, najczęściej dzień wypłaty wynagrodzenia lub postawienia go do dyspozycji, a nie dzień wykonania pracy.
Szybka zasada: dzień 26. urodzin jest ostatnim dniem, w którym przychód może korzystać z ulgi dla młodych.
Do kiedy obowiązuje ulga dla młodych?
Ulga dla młodych, nazywana też zerowym PIT-em, przysługuje do dnia ukończenia 26 lat. Jeżeli wynagrodzenie zostanie wypłacone w dniu 26. urodzin, nadal może być zwolnione z podatku, o ile pochodzi z przychodu objętego ulgą i mieści się w rocznym limicie.
Znaczenie ma moment uzyskania przychodu. Przy wynagrodzeniu z pracy lub zlecenia będzie to zwykle dzień, w którym pieniądze trafią na konto albo zostaną postawione do dyspozycji podatnika. Sama data wykonania pracy ma znaczenie drugorzędne. Dlatego wypłata po 26. urodzinach może podlegać opodatkowaniu, nawet jeśli dotyczy pracy wykonanej przed urodzinami.
Jak data wypłaty wpływa na prawo do ulgi?
Załóżmy, że pracownik kończy 26 lat 10 maja. Wynagrodzenie za kwiecień wypłacone 10 maja może korzystać ze zwolnienia. Jeżeli ta sama wypłata nastąpi 11 maja, ulga dla młodych nie obejmie już tego przychodu.
| Data wypłaty | Wiek w dniu wypłaty | Prawo do ulgi PIT-0 |
|---|---|---|
| Przed 26. urodzinami | Osoba nie ukończyła 26 lat | Tak, przy spełnieniu pozostałych warunków |
| W dniu 26. urodzin | 26. urodziny | Tak |
| Po 26. urodzinach | Osoba ukończyła 26 lat | Nie |
W przypadku przychodów wypłacanych przez pracodawcę lub zleceniodawcę ulga jest co do zasady stosowana automatycznie. Jeżeli podatnik nie chce, aby płatnik uwzględniał ją w trakcie roku, może złożyć wniosek o niestosowanie zwolnienia.
Jakie umowy obejmuje zwolnienie z podatku do 26 roku życia?
Sam wiek nie wystarcza. Ulga obejmuje tylko przychody wskazane w przepisach, w szczególności:
- Umowę o pracę i inne przychody ze stosunku pracy.
- Umowę zlecenie spełniającą warunki ustawowe.
- Praktykę absolwencką.
- Staż uczniowski.
- Zasiłek macierzyński.
Ulga nie obejmuje między innymi przychodów z umowy o dzieło ani z działalności gospodarczej. Kwestia składek ZUS jest odrębna, ponieważ zerowy PIT dotyczy podatku dochodowego, a nie wszystkich obciążeń wynagrodzenia.
Jaki limit obowiązuje?
Roczny limit przychodów objętych ulgą dla młodych wynosi 85 528 zł. Po jego przekroczeniu zwolniona pozostaje część mieszcząca się w limicie, a nadwyżka podlega opodatkowaniu według właściwych zasad.
Najważniejsze jest więc połączenie dwóch warunków: przychód musi pochodzić z objętego ulgą źródła, a jego uzyskanie musi nastąpić najpóźniej w dniu 26. urodzin. Wynagrodzenie otrzymane po tym dniu nie korzysta już ze zwolnienia tylko dlatego, że praca została wykonana wcześniej.
