Tak, zakup i montaż pompy ciepła można odliczyć od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym PIT za rok, w którym poniesiono wydatek, za pomocą załącznika PIT/O. Ulga pomniejsza dochód albo przychód, a nie podatek bezpośrednio. Podstawowy limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika.
Kto może skorzystać z ulgi?
Ulga termomodernizacyjna przysługuje osobie, która jest właścicielem lub współwłaścicielem mieszkalnego budynku jednorodzinnego. Budynek musi być oddany do użytkowania. Nie można rozliczyć pompy ciepła zamontowanej w domu znajdującym się jeszcze w budowie, ponieważ ulga dotyczy modernizacji istniejącego budynku.
Z odliczenia mogą korzystać podatnicy rozliczający przychody lub dochody:
- według skali podatkowej, w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37;
- według 19-procentowego podatku liniowego, w zeznaniu PIT-36L;
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w zeznaniu PIT-28.
Wydatek trzeba udokumentować fakturą wystawioną na podatnika przez czynnego podatnika VAT. Jeżeli faktura została wystawiona na oboje małżonków, każde z nich może rozliczyć przypadającą na siebie część wydatku. Współwłaściciel powinien mieć także tytuł prawny do nieruchomości w momencie dokonywania odliczenia.
Jak odliczyć pompę ciepła krok po kroku?
Procedura nie wymaga składania osobnego wniosku o przyznanie ulgi. Odliczenie wykazuje się w zeznaniu rocznym wraz z załącznikiem PIT/O:
- Zbierz dokumenty – zachowaj faktury za zakup pompy, osprzętu i montaż. Dokument powinien wskazywać nabywcę, sprzedawcę oraz przedmiot transakcji.
- Ustal kwotę podlegającą odliczeniu – uwzględnij wyłącznie wydatki kwalifikowane, faktycznie poniesione i niezwrócone w ramach dotacji lub innego finansowania.
- Wypełnij PIT/O – w załączniku wykazuje się odliczenie od dochodu albo przychodu na podstawie art. 26h ustawy o PIT.
- Dołącz PIT/O do właściwego zeznania – załącznik składa się razem z PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28.
- Przechowuj dokumentację – faktury i dowody związane z inwestycją zachowaj na wypadek konieczności wykazania prawa do ulgi.
Odliczenia dokonuje się za rok, w którym poniesiono wydatek. Jeżeli dochód lub przychód nie wystarcza na rozliczenie całej kwoty, nieodliczoną część można przenieść na kolejne lata. Łączny okres korzystania z odliczenia nie może przekroczyć 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jaki jest limit i jak działa ulga z dotacją?
Limit dotyczy wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych w budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Nie jest to limit przypisany wyłącznie do jednej pompy ciepła.
| Podatnik | Limit odliczenia | Warunek |
|---|---|---|
| Jedna osoba | 53 000 zł | Własne wydatki i własny limit |
| Małżonek 1 | 53 000 zł | Odliczenie w ramach własnego dochodu lub przychodu |
| Małżonek 2 | 53 000 zł | Odliczenie w ramach własnego dochodu lub przychodu |
Małżonkowie mogą więc łącznie odliczyć do 106 000 zł, ale niewykorzystany limit jednego małżonka nie przechodzi automatycznie na drugiego. Każde z nich rozlicza ulgę w ramach własnej podstawy opodatkowania.
Ulgę można łączyć z dotacją, na przykład z programu Czyste Powietrze, ale nie wolno odliczyć wydatku sfinansowanego albo zwróconego z pieniędzy publicznych. Jeżeli pompa kosztowała 50 000 zł, a 20 000 zł pokryła dotacja, w uldze można uwzględnić najwyżej 30 000 zł – o ile pozostałe warunki są spełnione.
Uwaga na termin 3 lat. Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeżeli inwestycja nie zostanie ukończona w tym terminie, wcześniej odliczone kwoty trzeba doliczyć do dochodu lub przychodu za rok, w którym upłynął termin. Tak samo należy postąpić, gdy po odliczeniu podatnik otrzyma zwrot części wydatków, na przykład dotację obejmującą koszty wcześniej wykazane w uldze.
Co można odliczyć przy zakupie pompy ciepła?
Katalog wydatków wynika z rozporządzenia dotyczącego materiałów, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi. Przy inwestycji obejmującej pompę ciepła najczęściej kwalifikują się:
- zakup pompy ciepła przeznaczonej do ogrzewania pomieszczeń albo przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- infrastruktura i osprzęt niezbędne do funkcjonowania urządzenia;
- usługa montażu pompy ciepła i wymaganej infrastruktury;
- wykonanie lub modernizacja instalacji ogrzewania albo instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- demontaż starego źródła ciepła na paliwo stałe;
- uruchomienie, regulacja źródła ciepła oraz równoważenie hydrauliczne instalacji, jeśli usługa mieści się w katalogu wydatków kwalifikowanych.
Nie można odliczyć własnej pracy ani kosztu, który został już zaliczony do kosztów uzyskania przychodu, odliczony w innym zeznaniu lub objęty inną ulgą. Szczególną ostrożność trzeba zachować przy urządzeniach określanych jako klimatyzatory z funkcją grzania. Sama nazwa handlowa nie przesądza o prawie do ulgi, dlatego w przypadku nietypowego rozwiązania warto sprawdzić aktualny wykaz albo skonsultować sprawę z Krajową Informacją Skarbową.
Co sprawdzić przed wysłaniem zeznania?
Przed rozliczeniem ulgi upewnij się, że masz komplet dokumentów i spełniasz wszystkie warunki:
- Faktury VAT są wystawione na podatnika lub prawidłowo dokumentują wydatek małżonków.
- Sprzedawca lub wykonawca jest czynnym podatnikiem VAT, a faktura nie pochodzi od podmiotu korzystającego ze zwolnienia z VAT.
- Pompa została zamontowana w istniejącym, oddanym do użytkowania budynku jednorodzinnym.
- Odliczana kwota nie obejmuje części sfinansowanej dotacją ani zwróconej w inny sposób.
- Kwota mieści się w limicie 53 000 zł na podatnika, a niewykorzystana część jest rozliczana w ustawowym okresie 6 lat.
- Wypełniłeś PIT/O i dołączyłeś go do właściwego formularza PIT.
- Dokumentację przechowujesz przez okres pozwalający potwierdzić prawo do odliczenia, co do zasady przez 5 lat liczonych od końca roku, w którym upłynął termin zapłaty podatku.
Najczęstsze błędy to odliczenie pompy w domu w budowie, brak faktury na podatnika oraz wykazanie pełnego kosztu mimo otrzymania dotacji. Przy wątpliwościach dotyczących konkretnej faktury lub zakresu prac warto skontaktować się z Krajową Informacją Skarbową albo doradcą podatkowym.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przepisy i formularze mogą się zmieniać, dlatego przed złożeniem zeznania sprawdź aktualne informacje na podatki.gov.pl lub skonsultuj swoją sytuację ze specjalistą.
