Tak, ale samo rozliczanie działalności podatkiem liniowym nie daje prawa do ulgi na dzieci. Możesz z niej skorzystać, jeśli poza dochodami opodatkowanymi liniowo uzyskujesz także dochody opodatkowane według skali podatkowej, na przykład z umowy o pracę, zlecenia albo najmu prywatnego. Ulgę odlicza się wtedy od podatku obliczonego według skali, a nie od podatku liniowego.
Kiedy podatek liniowy pozwala na ulgę na dzieci?
Podatek liniowy wynosi 19% i rozlicza się go w zeznaniu PIT-36L. Ta deklaracja obejmuje dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, ale nie służy do wykazywania ulgi prorodzinnej. Jeżeli przedsiębiorca osiąga wyłącznie takie dochody, nie odliczy ulgi na dzieci.
Inaczej wygląda sytuacja przy dochodach mieszanych. Podatnik może prowadzić działalność na podatku liniowym, a jednocześnie uzyskiwać dochody rozliczane na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Do tej grupy mogą należeć między innymi wynagrodzenie z etatu, niektóre umowy cywilnoprawne, zasiłek chorobowy lub najem prywatny opodatkowany skalą.
W takim przypadku podatek liniowy nadal rozlicza się w PIT-36L, natomiast ulgę na dzieci wykazuje się w zeznaniu dotyczącym dochodów opodatkowanych skalą – PIT-37 albo PIT-36.
PIT-36L a PIT-37 – gdzie przysługuje ulga?
| Źródło dochodu | Czy przysługuje ulga na dzieci? |
|---|---|
| Wyłącznie działalność gospodarcza opodatkowana podatkiem liniowym | Nie, ponieważ podatek liniowy nie jest podatkiem obliczanym według skali. |
| Działalność na podatku liniowym oraz etat | Tak, ulgę można wykazać w PIT-37, odliczając ją od podatku ze skali. |
| Działalność na podatku liniowym oraz najem prywatny opodatkowany skalą | Tak, ulgę wykazuje się w PIT-36. |
Decydujące znaczenie ma więc nie sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej, lecz to, czy podatnik ma choć jedno źródło dochodu opodatkowane według skali. Ulga jest odliczeniem od podatku, dlatego nie można pomniejszyć o nią zobowiązania wynikającego z PIT-36L.
Jak rozliczyć ulgę przy dochodach mieszanych?
Przedsiębiorca z dochodami liniowymi i dochodami ze skali składa odrębne zeznania. W deklaracji PIT-36L wykazuje działalność opodatkowaną stawką 19%, a w PIT-37 lub PIT-36 rozlicza pozostałe dochody oraz ulgę prorodzinną.
Do rozliczenia potrzebne są przede wszystkim:
- PIT-36L – do wykazania dochodów z działalności opodatkowanej liniowo.
- PIT-37 albo PIT-36 – do rozliczenia dochodów opodatkowanych według skali.
- PIT/O – załącznik, w którym wykazuje się ulgę na dzieci.
- Dane dzieci, w tym numery PESEL, a w razie ich braku imiona, nazwiska i daty urodzenia.
Na żądanie organu podatkowego trzeba także przedstawić dokumenty potwierdzające prawo do ulgi, na przykład akt urodzenia dziecka, dokument potwierdzający opiekę prawną albo zaświadczenie o nauce pełnoletniego dziecka.
Najczęstszy błąd polega na wpisaniu ulgi bezpośrednio do PIT-36L. Taki sposób rozliczenia jest nieprawidłowy, nawet jeśli podatnik spełnia pozostałe warunki ulgi.
Limity dochodowe przy jednym dziecku
Jeżeli ulga dotyczy tylko jednego dziecka, trzeba sprawdzić limit dochodów rodzica lub rodziców. Wynosi on:
- 112 000 zł dla małżonków pozostających w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy.
- 112 000 zł dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
- 56 000 zł dla osoby, która nie pozostaje w związku małżeńskim i nie rozlicza się jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Przy ustalaniu limitu uwzględnia się dochody opodatkowane według skali oraz dochody z działalności rozliczanej podatkiem liniowym, pomniejszone o właściwe składki. Oznacza to, że dochód z działalności liniowej może wpływać na prawo do ulgi na jedno dziecko, choć sama ulga nie jest odliczana od podatku liniowego.
Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci limit dochodów rodziców co do zasady nie ogranicza prawa do ulgi. Nadal muszą jednak zostać spełnione warunki dotyczące wykonywania władzy rodzicielskiej, sprawowania opieki lub statusu dziecka.
Ulga na dzieci przysługuje do wysokości podatku obliczonego według skali. Jeżeli podatek ze skali jest zbyt niski, w określonych przypadkach można ubiegać się o zwrot niewykorzystanej części, z uwzględnieniem ustawowego limitu składek.
Wspólne rozliczenie małżonków wymaga osobnej oceny. Sam fakt uzyskiwania przez jednego z małżonków dochodów liniowych może wyłączyć możliwość wspólnego opodatkowania małżonków, choć nie musi odbierać podatnikowi prawa do odliczenia ulgi od jego własnych dochodów opodatkowanych skalą. Przy bardziej złożonych dochodach warto sprawdzić warunki z art. 27f ustawy o PIT przed złożeniem zeznania.
W skrócie: przedsiębiorca rozliczający wyłącznie podatek liniowy nie skorzysta z ulgi na dzieci. Jeśli ma także dochody opodatkowane skalą, może wykazać ulgę w PIT-37 lub PIT-36, dołączając PIT/O. Nie wpisuje jej do PIT-36L.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowych dochodów, wspólnego rozliczenia małżonków lub wątpliwości dotyczących limitów warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym.
