Czyste powietrze w PIT-37 – jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną?

Dotacja z programu Czyste Powietrze nie jest przychodem wykazywanym w PIT-37, ale pomniejsza wydatki, od których liczysz ulgę termomodernizacyjną. Odliczeniu podlega wyłącznie część sfinansowana przez Ciebie, czyli koszt inwestycji pomniejszony o otrzymaną dotację.

Czy dotację z programu Czyste Powietrze wykazuje się w PIT-37?

Zasadniczo nie. Dotacje otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska korzystają ze zwolnienia z PIT. Nie wpisujesz więc samej dotacji jako przychodu w zeznaniu PIT-37.

Inaczej wygląda rozliczenie ulgi termomodernizacyjnej. Art. 26h ustawy o PIT wyłącza z odliczenia wydatki sfinansowane lub zwrócone podatnikowi. Liczy się faktyczny ciężar ekonomiczny inwestycji. Jeżeli część kosztu pokrył program Czyste Powietrze, tej części nie możesz drugi raz odliczyć w PIT/O.

Podstawowy wzór jest prosty: koszt inwestycji – dotacja = kwota podlegająca odliczeniu.

Jak obliczyć ulgę termomodernizacyjną po otrzymaniu dotacji?

Zsumuj wydatki udokumentowane kwalifikowanymi fakturami, a następnie odejmij kwotę dotacji dotyczącą tych samych prac lub urządzeń. Różnicę wpisujesz w załączniku PIT/O. Nie odliczasz całej wartości faktur, jeśli część została sfinansowana ze środków publicznych.

Przykładowo, gdy termomodernizacja kosztowała 40 000 zł, a dotacja wyniosła 15 000 zł, w uldze uwzględniasz 25 000 zł. Jeżeli dotacja pokryła tylko część faktury, odliczeniu pozostaje niepokryta część wydatku.

Ulga zmniejsza dochód, a nie podatek o kwotę wpisaną w PIT/O. Jej limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. Niewykorzystaną część można rozliczać w kolejnych latach, nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Samo przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Co zrobić, gdy dotacja wpłynie po złożeniu PIT?

Jeżeli najpierw odliczyłeś pełne wydatki, a dopiero później otrzymałeś dotację dotyczącą tych kosztów, powstaje obowiązek rozliczenia zwróconej części. W praktyce organy podatkowe wskazują dwa sposoby postępowania:

1. Korekta zeznania za rok wcześniejszy – zmniejszasz wcześniej wykazaną ulgę o kwotę dotacji.
2. Doliczenie dotacji w bieżącym zeznaniu – wykazujesz zwróconą kwotę jako dochód w zeznaniu za rok, w którym otrzymałeś dotację.

Drugi wariant może być mniej obciążający finansowo, ponieważ pozwala uniknąć korekty wcześniejszego rozliczenia i związanych z nią odsetek za zwłokę. Przy korekcie może powstać zaległość podatkowa, od której urząd naliczy odsetki. Nie należy więc pozostawiać dotacji bez rozliczenia tylko dlatego, że została wypłacona po wysłaniu PIT.

Jeżeli dotacja zwróciła część wydatku wcześniej odliczonego w uldze, trzeba rozliczyć ten zwrot. Sama dotacja pozostaje zwolniona z PIT, ale wcześniejsze odliczenie nie może obejmować kosztu, który ostatecznie został podatnikowi zwrócony.

W bieżącym zeznaniu kwotę można wykazać w części E PIT-37, w wierszu dotyczącym innych źródeł. W konkretnym formularzu sprawdź jednak aktualny opis pól, ponieważ układ zeznań może się zmieniać. Przy większych kwotach lub nietypowym sposobie finansowania bezpieczne jest uzyskanie indywidualnej porady podatkowej.

Jak wypełnić PIT-37 i PIT/O?

Ulgę termomodernizacyjną rozliczasz w zeznaniu PIT-37 razem z załącznikiem PIT/O. Przed wysłaniem deklaracji sprawdź następujące elementy:

• Faktury są wystawione na Ciebie jako właściciela lub współwłaściciela budynku.
• Od sumy wydatków odjąłeś kwoty sfinansowane lub zwrócone w ramach dotacji.
• W PIT/O wpisałeś wyłącznie wydatki kwalifikowane i nieprzekraczające limitu 53 000 zł na podatnika.
• Masz przygotowany PIT/O i dołączasz go do właściwego zeznania rocznego.
• Przechowujesz faktury oraz dokumenty dotyczące dotacji na wypadek kontroli.

Faktur nie wysyłasz razem z PIT-37. Musisz jednak zachować je przez okres wymagany przepisami podatkowymi, aby móc potwierdzić wysokość i charakter wydatków. Podstawą odliczenia jest co do zasady faktura wystawiona przez podatnika VAT niekorzystającego ze zwolnienia z VAT.

Audyt energetyczny nie jest warunkiem samej ulgi termomodernizacyjnej. Może być jednak wymagany w programie Czyste Powietrze zgodnie z zasadami obowiązującymi dla danego naboru. To dwa odrębne wymogi, których nie należy ze sobą utożsamiać.

Terminy i limity przy rozliczeniu

Najważniejsze jest rozdzielenie dwóch sytuacji. Dotacja otrzymana przed złożeniem zeznania zmniejsza kwotę wpisywaną do PIT/O. Dotacja otrzymana po wcześniejszym odliczeniu może wymagać korekty wcześniejszego PIT albo doliczenia zwróconej kwoty w zeznaniu za rok jej otrzymania.