Zwolnienie z podatku do 26 lat nie jest liczone procentowo. Ulga dla młodych, nazywana także PIT-0, zwalnia z podatku dochodowego przychody do rocznego limitu 85 528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty opodatkowana jest nadwyżka, a nie cały przychód.
Ile procent podatku płacą osoby do 26. roku życia?
W ramach ulgi dla młodych stawka PIT od objętych nią przychodów wynosi faktycznie 0%, ale tylko do ustawowego limitu. Nie jest to jednak obniżka podatku o określony procent. Mechanizm polega na zwolnieniu z podatku dochodowego części przychodu.
Limit dotyczy przychodu, a nie dochodu. Oznacza to, że przy obliczaniu zwolnienia bierze się pod uwagę kwoty brutto uzyskane z uprawnionych źródeł. Jeśli w danym roku przychód wyniesie 90 000 zł, zwolnione pozostaje 85 528 zł, a 4 472 zł podlega opodatkowaniu według zasad właściwych dla danego źródła.
Jak działa ulga dla młodych?
Ulga obejmuje osoby, które nie ukończyły 26 lat i uzyskują przychody wskazane w ustawie o PIT. Limit jest roczny i łączny. Nie zwiększa się wraz z liczbą umów ani pracodawców. Jeśli pracujesz jednocześnie na etacie i na zleceniu, musisz uwzględnić przychody z obu tych źródeł.
PIT-0 dotyczy wyłącznie podatku dochodowego. Nie oznacza automatycznego zwolnienia ze wszystkich potrąceń. Przy umowie o pracę składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne są co do zasady nadal naliczane. Przy umowie zlecenia zasady oskładkowania zależą między innymi od statusu studenta i innych tytułów do ubezpieczeń.
Najważniejsze parametry ulgi:
- Limit roczny – 85 528 zł przychodu objętego zwolnieniem.
- Wiek – ulga przysługuje do dnia 26. urodzin włącznie.
- Zakres – zwolnienie dotyczy PIT, a nie wszystkich składek i danin.
- Limit łączny – obejmuje przychody ze wszystkich uprawnionych umów i płatników.
Po przekroczeniu limitu nadwyżka jest rozliczana według skali podatkowej. Przy dochodach opodatkowanych na zasadach ogólnych może mieć wtedy zastosowanie także standardowa kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł. Nie jest ona jednak częścią ulgi dla młodych i nie podwyższa samego limitu zwolnienia.
Jakie umowy obejmuje zwolnienie z podatku?
O prawie do ulgi decyduje nie tylko wiek, lecz także rodzaj przychodu. Najczęściej preferencja obejmuje wynagrodzenie z etatu i określonych umów zlecenia. Poniższe zestawienie pokazuje podstawowe różnice:
| Rodzaj umowy | Czy objęta ulgą? | Uwagi |
|---|---|---|
| Umowa o pracę | Tak | Przychody ze stosunku pracy mogą być zwolnione do limitu 85 528 zł. |
| Umowa zlecenia | Tak, jeśli spełnia warunki ustawowe | Nie dotyczy między innymi przychodów opodatkowanych ryczałtem. |
| Umowa o dzieło | Nie | Sam wiek poniżej 26 lat nie wystarcza do zastosowania ulgi. |
| Działalność gospodarcza | Nie | Przychody z jednoosobowej działalności rozlicza się według wybranej formy opodatkowania. |
Do przychodów objętych ulgą mogą należeć także wynagrodzenia z praktyki absolwenckiej, stażu uczniowskiego, stosunku służbowego oraz zasiłek macierzyński. Katalog jest ustawowy, dlatego nie każda forma współpracy z młodą osobą daje prawo do PIT-0.
Kiedy traci się ulgę dla młodych?
Ulga obowiązuje do dnia 26. urodzin włącznie. Decydująca jest data uzyskania przychodu, czyli zwykle dzień wypłaty wynagrodzenia albo postawienia go do dyspozycji. Nie ma znaczenia, za jaki okres wykonano pracę.
Jeżeli wynagrodzenie za pracę wykonaną przed urodzinami zostanie wypłacone po 26. urodzinach, nie korzysta już ze zwolnienia. Z kolei wypłata dokonana w dniu 26. urodzin może być objęta ulgą, jeśli spełnione są pozostałe warunki.
Podatek może pojawić się także w innych sytuacjach:
- łączny przychód z uprawnionych umów przekroczy 85 528 zł w roku podatkowym,
- wynagrodzenie pochodzi z umowy o dzieło albo działalności gospodarczej,
- przychód jest opodatkowany ryczałtem i nie mieści się w katalogu ulgi,
- świadczenie nie jest przychodem objętym zwolnieniem, mimo że otrzymuje je osoba przed 26. rokiem życia.
Szczególne znaczenie ma rozróżnienie świadczeń chorobowych. Wynagrodzenie chorobowe wypłacane przez pracodawcę jest przychodem ze stosunku pracy i może korzystać z ulgi. Zasiłek chorobowy stanowi natomiast przychód z innych źródeł, dlatego PIT-0 go nie obejmuje. Inaczej traktowany jest zasiłek macierzyński, który został wymieniony w katalogu przychodów objętych preferencją.
Najważniejsza zasada
Ulga dla młodych oznacza brak PIT od określonych przychodów do limitu 85 528 zł, a nie zwolnienie z podatku według jednej procentowej stawki. Trzeba sprawdzić wiek, datę wypłaty, rodzaj umowy i łączną wartość przychodów. Składki ZUS nie wynikają z samej ulgi i nadal mogą być potrącane.
Artykuł ma charakter informacyjny. Przy kilku źródłach przychodu, rozliczeniach zagranicznych lub nietypowej umowie warto sprawdzić aktualne przepisy ustawy o PIT albo skonsultować sytuację z doradcą podatkowym.
