Limit 112 000 zł dotyczy ulgi na jedno dziecko. Jest to limit dochodu, a nie przychodu ani wynagrodzenia brutto. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci spełniających warunki do ulgi limit dochodów rodziców co do zasady nie obowiązuje.
Kiedy obowiązuje limit 112 tys. zł?
Limit dotyczy rodziców, opiekunów prawnych lub rodzin zastępczych korzystających z ulgi prorodzinnej na jedno dziecko. Warunkiem jest także uzyskiwanie dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, na przykład z umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło albo działalności rozliczanej na zasadach ogólnych.
Jeżeli ulga przysługuje na dwoje lub więcej dzieci, limit dochodu rodziców nie ma zastosowania. Wyjątkiem jest sytuacja, w której w żadnym okresie roku podatnik nie miał jednocześnie prawa do ulgi na co najmniej dwoje dzieci. Wtedy trzeba sprawdzić, czy nie obowiązuje limit właściwy dla jednego dziecka.
Sam fakt posiadania władzy rodzicielskiej nie zawsze wystarcza. Przy małoletnim dziecku rodzic powinien faktycznie wykonywać tę władzę, czyli sprawować pieczę i uczestniczyć w wychowaniu dziecka.
Jakie są limity dochodu przy jednym dziecku?
Próg zależy od sytuacji rodzinnej podatnika. Przy małżonkach liczy się łączny dochód obojga, nawet gdy składają osobne zeznania.
| Sytuacja podatnika | Limit roczny dochodu | Jak liczyć limit? |
|---|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł | Łączny dochód małżonków |
| Osoba samotnie wychowująca jedno dziecko | 112 000 zł | Dochód tej osoby |
| Rodzic niepozostający w związku małżeńskim i nierozliczający się jako osoba samotnie wychowująca | 56 000 zł | Dochód każdego rodzica osobno |
Limit 56 000 zł może dotyczyć także osoby, która pozostawała w małżeństwie tylko przez część roku. Przy jednym dziecku z niepełnosprawnością spełniającym ustawowe warunki limit dochodu rodziców nie obowiązuje.
Dochód czy przychód – co wlicza się do limitu?
Kwota 112 000 zł nie oznacza wynagrodzenia brutto z paska wypłat. Nie jest też równa kwocie otrzymywanej „na rękę”. Do limitu przyjmuje się dochody określone w przepisach, a w uproszczeniu przy dochodach z pracy można zastosować wzór:
dochód = przychód – koszty uzyskania przychodu – zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne
Jeżeli osiągasz kilka rodzajów dochodów, trzeba je uwzględnić zgodnie z zasadami dotyczącymi danego źródła. Przy sprawdzaniu limitu mogą mieć znaczenie także dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym oraz inne dochody wskazane w przepisach, nawet jeśli sama ulga jest odliczana od podatku obliczonego według skali.
Przy ocenie prawa do ulgi należy rozdzielić dwie kwestie. Dochody opodatkowane wyłącznie podatkiem liniowym, ryczałtem lub kartą podatkową nie dają podstawy do odliczenia ulgi. Jeżeli jednak podatnik ma także dochody opodatkowane skalą, na przykład z etatu, może wykazać ulgę w zeznaniu obejmującym te dochody.
Przed obliczeniem limitu sprawdź w szczególności:
- przychody z poszczególnych źródeł, które podlegają uwzględnieniu przy limicie;
- koszty uzyskania przychodu przypisane do tych przychodów;
- zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne;
- dochody drugiego małżonka, jeżeli obowiązuje wspólny limit 112 000 zł.
Ile wynosi sama ulga na dziecko?
Ulga prorodzinna jest odliczana od podatku, a nie od dochodu. Jej wysokość zależy od liczby dzieci, na które podatnik ma prawo do odliczenia w danym miesiącu.
| Liczba porządkowa dziecka | Kwota miesięczna | Maksymalna kwota za 12 miesięcy |
|---|---|---|
| Pierwsze dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Drugie dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Trzecie dziecko | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i każde kolejne dziecko | 225 zł | 2 700 zł |
Jeśli warunki do ulgi były spełnione tylko przez część roku, odliczenie obejmuje wyłącznie właściwe miesiące. Ulgę można też podzielić między rodziców w ustalonej proporcji, na przykład po połowie albo w proporcji 20% do 80%. Łączne odliczenie nie może przekroczyć kwoty przysługującej na dane dziecko.
Jak rozliczyć ulgę w PIT?
Rozliczenie ulgi wymaga wykazania jej w zeznaniu podatkowym oraz dołączenia załącznika PIT/O. Postępuj według kolejnych kroków:
- Sprawdź liczbę dzieci i warunki ulgi – ustal, czy limit 112 000 zł albo 56 000 zł ma zastosowanie.
- Oblicz dochód – nie porównuj z limitem samego brutto ani kwoty netto z wypłaty.
- Przygotuj dane dzieci – w PIT/O podaje się między innymi liczbę dzieci i ich numery PESEL. Gdy dziecko nie ma numeru PESEL, wpisuje się jego imię, nazwisko i datę urodzenia.
- Wypełnij PIT/O i zeznanie główne – ulgę wykazuje się przy zeznaniu PIT-37 albo PIT-36, jeśli podatnik uzyskuje dochody opodatkowane skalą.
- Złóż zeznanie – dokumenty potwierdzające prawo do ulgi nie są zwykle dołączane do deklaracji, ale trzeba je zachować na wypadek żądania organu podatkowego.
Jeżeli podatek jest niższy niż przysługująca ulga, niewykorzystana część może zostać wypłacona jako dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci. Zwrot jest ograniczony do wysokości zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne uwzględnianych przy ustalaniu tego limitu.
Najprostsza zasada jest taka: przy jednym dziecku najpierw sprawdź dochód i limit właściwy dla swojej sytuacji rodzinnej, a przy dwojgu lub większej liczbie dzieci sprawdź przede wszystkim, czy w danym roku rzeczywiście przysługiwała ulga na co najmniej dwoje dzieci.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej, kilku źródeł dochodu lub wątpliwości co do rozliczenia warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
