Tak, rozdzielność majątkowa nie odbiera prawa do ulgi na dziecko. Intercyza wpływa jednak na technikę rozliczenia, ponieważ małżonkowie składają osobne deklaracje PIT. Przysługującą kwotę ulgi prorodzinnej muszą więc podzielić między dwa zeznania, a suma odliczeń nie może przekroczyć ustawowego limitu.
Jak rozliczyć ulgę na dziecko przy intercyzie?
Rozdzielność majątkowa nie zmienia zasad korzystania z ulgi prorodzinnej. Rodzice spełniający warunki określone w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą odliczyć ulgę także wtedy, gdy nie mają wspólności majątkowej.
Różnica polega na tym, że małżonkowie z intercyzą nie składają wspólnego zeznania. Każdy rozlicza własny PIT, a kwotę ulgi przypadającą na dane dziecko wykazuje w ustalonej części. Podział może wyglądać następująco:
- 50/50 – każde z rodziców odlicza połowę przysługującej kwoty.
- 100/0 – całą ulgę odlicza jeden rodzic, a drugi nie wykazuje jej w swoim zeznaniu.
- 30/70 – rodzice dzielą odliczenie w dowolnej, uzgodnionej proporcji.
Najważniejsza zasada jest prosta: rodzice nie mogą oboje odliczyć pełnej kwoty na to samo dziecko. Jeżeli roczna ulga wynosi 1 112,04 zł, łączna wartość odliczeń w obu deklaracjach może wynieść najwyżej 1 112,04 zł. Przy wyborze proporcji warto uwzględnić wysokość podatku do zapłaty oraz dochody każdego z małżonków. Odliczenie większej części przez rodzica, który faktycznie może ją wykorzystać, może być korzystniejsze niż automatyczny podział po połowie.
Limity dochodów przy uldze prorodzinnej
Rozdzielność majątkowa nie zmienia limitów dochodowych. Przy jednym dziecku limit dochodu wynosi 112 000 zł i odnosi się do łącznych dochodów małżonków. Nie jest to limit liczony osobno dla każdego rodzica.
| Liczba dzieci | Limit dochodu rocznie łącznie | Czy limit obowiązuje? |
|---|---|---|
| 1 dziecko | 112 000 zł | Tak, dotyczy łącznych dochodów małżonków |
| 2 dzieci | Brak limitu | Nie |
| 3 dzieci | Brak limitu | Nie |
| 4 i więcej dzieci | Brak limitu | Nie |
Przy jednym dziecku rodzice powinni więc najpierw zsumować dochody i sprawdzić, czy mieszczą się w ustawowym limicie. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci limit dochodów nie obowiązuje, choć nadal trzeba prawidłowo podzielić kwotę ulgi między osobne zeznania.
Wysokość ulgi i podział między małżonków
Roczna kwota ulgi zależy od kolejności dziecka w rodzinie:
- na pierwsze dziecko – 1 112,04 zł rocznie,
- na drugie dziecko – 1 112,04 zł rocznie,
- na trzecie dziecko – 2 000,04 zł rocznie,
- na czwarte i każde kolejne dziecko – 2 700 zł rocznie.
Kwota dotyczy rodziców łącznie, a nie każdego z nich osobno. Przykładowo przy dwojgu dzieci łączna ulga wynosi 2 224,08 zł. Małżonkowie z rozdzielnością mogą wykazać po 1 112,04 zł w swoich PIT-ach albo ustalić inną proporcję, pod warunkiem że suma obu odliczeń pozostanie prawidłowa.
Prawo do ulgi dotyczy między innymi rodziców wykonujących władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem. W określonych sytuacjach ulga może przysługiwać także na pełnoletnie dziecko, na przykład uczące się, jeżeli są spełnione warunki ustawowe. Sam fakt zawarcia intercyzy nie zmienia tych kryteriów.
Intercyza a samotne wychowywanie dziecka
Rozdzielność majątkowa nie oznacza statusu osoby samotnie wychowującej dziecko. Małżonkowie, którzy zawarli intercyzę, nadal pozostają małżeństwem, dlatego nie mogą korzystać z preferencji przewidzianych dla rodzica samotnie wychowującego dziecko wyłącznie z powodu rozdzielności majątkowej.
Trzeba też sprawdzić formę opodatkowania. Ulga prorodzinna jest rozliczana w zeznaniu, w którym można odliczyć ją od podatku według zasad określonych w ustawie o PIT. Sam podatek liniowy 19% albo ryczałt ewidencjonowany nie daje prawa do odliczenia ulgi na zasadach właściwych dla rozliczenia według skali podatkowej.
Jeżeli rodzice omyłkowo odliczą pełną kwotę w obu deklaracjach, należy skorygować zeznania:
- Złożyć korektę deklaracji PIT, w której wykazano nieprawidłową kwotę.
- Sprawdzić, czy suma odliczeń odpowiada limitowi ulgi na każde dziecko.
- W razie wątpliwości skontaktować się z urzędem skarbowym lub doradcą podatkowym.
Intercyza nie wyklucza ulgi na dziecko. Wymaga tylko osobnego rozliczenia PIT i uzgodnienia, jaka część wspólnej kwoty ulgi zostanie wykazana przez każdego z rodziców.
