Limit dochodu przy uldze na dziecko dotyczy tylko rodziców wychowujących jedno dziecko. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci limit dochodów rodziców nie obowiązuje. Dla jedynaka wynosi 112 000 zł rocznie w przypadku małżonków oraz osoby samotnie wychowującej dziecko albo 56 000 zł rocznie dla osoby niepozostającej w związku małżeńskim.
Jaki dochód uprawnia do ulgi na jedno dziecko?
Progi dotyczą łącznych dochodów osiągniętych w roku podatkowym. Małżonkowie wychowujący jedno dziecko sumują swoje dochody, nawet jeśli składają osobne zeznania podatkowe. Limit 112 000 zł dotyczy także osoby samotnie wychowującej małoletnie dziecko.
| Sytuacja podatnika | Limit dochodu rocznie | Jak liczyć limit? |
|---|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł | Łączny dochód obojga małżonków |
| Osoba samotnie wychowująca jedno dziecko | 112 000 zł | Dochód tej osoby |
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim | 56 000 zł | Dochód tej osoby |
Jeżeli małżeństwo trwało tylko przez część roku, podatnik co do zasady nie korzysta z limitu 112 000 zł przeznaczonego dla małżonków pozostających w małżeństwie przez cały rok. W takiej sytuacji stosuje się limit 56 000 zł dla osoby niepozostającej w związku małżeńskim.
Limity nie mają zastosowania, gdy jedynym dzieckiem jest dziecko z niepełnosprawnością spełniające warunki określone w przepisach, na przykład posiadające właściwe orzeczenie albo uprawnione do zasiłku pielęgnacyjnego lub renty socjalnej.
Jak obliczyć dochód do limitu?
Kwota 112 000 zł lub 56 000 zł nie oznacza wynagrodzenia brutto ani kwoty otrzymanej „na rękę”. Dochód na potrzeby limitu ulgi prorodzinnej ustala się według szczególnych zasad. Nie należy bezrefleksyjnie przepisywać jednej wartości z deklaracji PIT.
Obliczenie można przeprowadzić w trzech krokach:
- Ustal przychód – uwzględnij przychody, które podlegają analizie przy ustalaniu limitu, na przykład z pracy, działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo albo niektórych dochodów kapitałowych.
- Odejmij koszty uzyskania przychodu – otrzymasz dochód przed odliczeniem składek społecznych.
- Odejmij zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne – uzyskana kwota jest dochodem branym pod uwagę przy limicie.
| Element obliczenia | Co uwzględnić? | Znaczenie dla limitu |
|---|---|---|
| Przychód | Przychody podlegające właściwym zasadom opodatkowania | Punkt wyjścia obliczenia |
| Koszty uzyskania przychodu | Koszty związane z uzyskaniem przychodu | Pomniejszają przychód |
| Składki społeczne | Zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne | Pomniejszają dochód |
Przy działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym uwzględnia się także zasady dotyczące odliczenia składek zdrowotnych. Dochody z kilku źródeł należy rozpatrywać łącznie, jeśli przepisy nakazują ich uwzględnienie. Dlatego sam dochód z umowy o pracę poniżej 56 000 zł nie przesądza jeszcze o prawie do ulgi, jeżeli podatnik uzyskuje także inne dochody podlegające limitowi.
Kiedy limit dochodu nie obowiązuje?
W określonych sytuacjach wysokość dochodów rodzica nie pozbawia prawa do ulgi. Dotyczy to przede wszystkim następujących przypadków:
- Dwoje lub więcej dzieci – jeśli warunki do ulgi są spełnione na co najmniej dwoje dzieci, dochody rodziców nie są ograniczone limitem.
- Jedno dziecko z niepełnosprawnością – limit nie obowiązuje, gdy dziecko spełnia ustawowe warunki dotyczące niepełnosprawności albo pobierania wskazanego świadczenia.
- Świadczenie 800+ – nie jest dochodem podlegającym opodatkowaniu i nie wlicza się do limitu.
- Przychody opodatkowane ryczałtem – przychody, które nie są dochodem uwzględnianym przy tym limicie, nie zwiększają analizowanej kwoty.
Brak limitu przy dwojgu dzieci zależy od faktycznego prawa do ulgi na oba dzieci. Jeżeli jedno dziecko przestało spełniać warunki wcześniej, a drugie urodziło się dopiero później, może się okazać, że w żadnym momencie roku rodzic nie miał prawa do ulgi na dwoje dzieci jednocześnie. W takim przypadku limit dochodu trzeba sprawdzić.
Dochód rodzica a dochód pełnoletniego dziecka
Limit dochodów rodzica to nie jedyny próg występujący przy uldze prorodzinnej. Jeżeli ulga dotyczy pełnoletniego, uczącego się dziecka do ukończenia 25. roku życia, znaczenie może mieć także jego własny dochód. Za 2026 rok limit ten wynosi 23 741,88 zł.
Do limitu dochodu pełnoletniego dziecka stosuje się inne zasady. Dochód oznacza przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, bez pomniejszania go między innymi o składki na ubezpieczenia społeczne. Renta rodzinna nie jest wliczana do tego limitu. Przychody objęte ulgą dla młodych mogą natomiast mieć znaczenie przy jego ustalaniu.
Ulgę rozlicza się w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 z załącznikiem PIT/O. Dokumentów potwierdzających prawo do odliczenia nie dołącza się z reguły do zeznania, ale trzeba je przechowywać na wypadek wezwania urzędu skarbowego.
Najpierw sprawdź liczbę dzieci spełniających warunki ulgi, a dopiero później analizuj dochód. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci oraz przy jednym dziecku z odpowiednią niepełnosprawnością limit dochodu rodzica nie ogranicza prawa do odliczenia.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowej sytuacji rodzinnej, zmiany stanu cywilnego w trakcie roku lub dochodów z wielu źródeł warto zweryfikować rozliczenie na podstawie aktualnych przepisów ustawy o PIT.
