Ulga na pełnoletnie dziecko może przysługiwać do ukończenia przez nie 25. roku życia. Dziecko musi kontynuować naukę, a jego roczny dochód oraz określone przychody nie mogą przekroczyć w 2026 roku 23 741,88 zł. Renta rodzinna nie wlicza się do tego limitu.
Jakie warunki musi spełnić pełnoletnie dziecko?
Ulga prorodzinna na pełnoletnie dziecko dotyczy osoby, która nadal się uczy lub studiuje i pozostaje na utrzymaniu rodzica w związku z ciążącym na nim obowiązkiem alimentacyjnym. Sam fakt finansowego wspierania dziecka nie wystarczy, jeśli nie są spełnione warunki dotyczące wieku, nauki i dochodów.
Prawo do odliczenia można zachować do miesiąca, w którym dziecko kończy 25 lat. Przy ocenie uprawnień za 2026 rok trzeba sprawdzić wszystkie poniższe warunki:
- Wiek – dziecko nie może mieć ukończonych 25 lat.
- Kontynuowanie nauki – dziecko musi uczyć się w szkole lub studiować, także poza miejscem zamieszkania rodziców.
- Limit dochodów i przychodów – ich łączna wartość nie może przekroczyć 23 741,88 zł w roku podatkowym.
- Brak przesłanek wyłączających ulgę – znaczenie może mieć między innymi zawarcie małżeństwa przez dziecko albo przerwanie nauki.
Limit 23 741,88 zł odpowiada dwunastokrotności kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Przy jego obliczaniu uwzględnia się między innymi dochody z pracy oraz określone dochody opodatkowane według skali lub 19-procentowym podatkiem od niektórych dochodów kapitałowych. Wlicza się także przychody objęte ulgą dla młodych i ulgą na powrót.
W przypadku dziecka przyjmuje się przychód pomniejszony wyłącznie o koszty uzyskania przychodu. Nie pomniejsza się go na przykład o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne ani o stratę z poprzednich lat. Renta rodzinna nie jest wliczana do limitu dochodów dziecka.
Przekroczenie limitu powoduje utratę prawa do ulgi na to dziecko za cały rok. Nie ma znaczenia, czy limit został przekroczony w styczniu, czy dopiero pod koniec roku.
Czy dochód rodzica wpływa na ulgę?
Dochód rodzica ma znaczenie przede wszystkim wtedy, gdy podatnik korzysta z ulgi na jedno dziecko. Przy dwojgu lub większej liczbie dzieci limit dochodów rodziców co do zasady nie obowiązuje, ale każde dziecko musi samodzielnie spełniać warunki uprawniające do ulgi.
| Sytuacja rodzica | Limit dochodu rocznie | Jak ustala się limit? |
|---|---|---|
| Małżonkowie pozostający w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie | Sumuje się dochody obojga małżonków |
| Osoba samotnie wychowująca jedno dziecko | 112 000 zł | Limit dotyczy dochodu tej osoby |
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim i nierozliczająca się jako samotny rodzic | 56 000 zł | Limit dotyczy dochodu podatnika |
Kwoty 112 000 zł i 56 000 zł nie oznaczają wynagrodzenia brutto ani kwoty otrzymanej „na rękę”. Dochód ustala się według zasad podatkowych, z uwzględnieniem właściwych przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz składek na ubezpieczenia społeczne. Przy jednym dziecku trzeba analizować także dochody z innych źródeł, jeżeli przepisy nakazują uwzględnić je w tym limicie.
Limit rodzica nie obowiązuje, gdy ulgą objęte jest dwoje lub więcej dzieci spełniających warunki ustawowe. Wyjątkiem od reguły dotyczącej jednego dziecka jest sytuacja, gdy dziecko ma niepełnosprawność potwierdzoną dokumentami wymaganymi przez przepisy. W takim przypadku wysokość dochodów rodzica nie ogranicza prawa do ulgi.
Ulga na dziecko pełnoletnie a zakończenie nauki w trakcie roku
Odliczenie przysługuje za miesiące, w których dziecko spełniało warunki ustawowe. Samo ukończenie określonego etapu edukacji nie zawsze oznacza natychmiastową utratę prawa do ulgi.
Uczeń, który zdał maturę i nie zamierza kontynuować nauki, może być objęty ulgą do końca sierpnia roku, w którym ukończył szkołę. Jeżeli po maturze rozpoczyna studia lub naukę w szkole policealnej, ulga może przysługiwać za cały rok.
W przypadku ukończenia studiów pierwszego stopnia znaczenie ma to, czy dziecko bezpośrednio kontynuuje naukę na studiach drugiego stopnia. Jeżeli tak się dzieje, prawo do ulgi może obejmować cały rok. Gdy dziecko nie podejmuje dalszej nauki, odliczenie przysługuje co do zasady do miesiąca zakończenia studiów, zgodnie z zasadami dotyczącymi danego etapu kształcenia.
Jeśli dziecko przerwie naukę w trakcie roku i nie zachodzą okoliczności pozwalające zachować ulgę za kolejne miesiące, odliczenia dokonuje się tylko za okres, w którym warunki były spełnione. Ulga nie przysługuje od miesiąca zawarcia przez dziecko małżeństwa.
Ile wynosi ulga na pełnoletnie dziecko?
Kwota odliczenia zależy od kolejności dziecka w rodzinie, a nie od tego, czy jest ono małoletnie, czy pełnoletnie. Jeżeli pełnoletnie dziecko spełnia warunki, stosuje się tę samą miesięczną stawkę, która przypada na dane dziecko w kolejności odliczania.
| Pozycja dziecka | Kwota miesięczna | Maksymalna kwota roczna |
|---|---|---|
| Pierwsze dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Drugie dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Trzecie dziecko | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i każde kolejne dziecko | 225 zł | 2 700 zł |
Jeżeli pełnoletnie dziecko spełnia warunki tylko przez część roku, odlicza się kwotę za właściwe miesiące. Rodzice mogą ustalić, w jakiej proporcji podzielą ulgę między siebie. Łączne odliczenie obojga rodziców nie może przekroczyć kwoty przysługującej na dane dziecko.
Jak rozliczyć ulgę w PIT?
Ulgę odlicza się od podatku w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37. Informacje o dziecku wykazuje się w załączniku PIT/O. Należy podać między innymi liczbę dzieci oraz ich numery PESEL, a w przypadku braku numeru – imię, nazwisko i datę urodzenia.
- Sprawdź, czy dziecko uczyło się w okresie objętym odliczeniem i nie ukończyło 25 lat.
- Ustal jego roczny dochód oraz przychody wliczane do limitu 23 741,88 zł, pomijając rentę rodzinną.
- Sprawdź, czy przy jednym dziecku nie został przekroczony limit dochodu rodzica.
- Ustal liczbę miesięcy, za które przysługuje ulga, oraz proporcję między rodzicami.
- Wpisz odliczenie w PIT-36 lub PIT-37 i dołącz załącznik PIT/O.
Dokumentów potwierdzających prawo do ulgi nie dołącza się do zeznania. Trzeba je jednak przechowywać i przedstawić na żądanie urzędu skarbowego. W przypadku pełnoletniego dziecka może to być zaświadczenie ze szkoły lub uczelni, a także dokumenty potwierdzające sytuację rodzinną. Dokumentację należy przechowywać przez okres właściwy dla przedawnienia zobowiązania podatkowego, co w praktyce oznacza co najmniej 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin złożenia zeznania.
Jeżeli podatek jest niższy niż przysługująca ulga, można ubiegać się o zwrot niewykorzystanej części. Zwrot jest jednak ograniczony wysokością składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne uwzględnianych przy jego obliczaniu.
Na co uważać przy dwojgu dzieci?
Sam fakt posiadania dwojga dzieci nie zawsze wystarcza, aby automatycznie wyłączyć limit dochodów rodzica. Liczy się liczba dzieci, na które rzeczywiście przysługuje ulga.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 26 listopada 2025 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.558.2025.2.JN, wskazał, że jeżeli pełnoletnie dziecko utraciło prawo do ulgi z powodu przekroczenia własnego limitu dochodów, podatnik może być traktowany jak osoba korzystająca z ulgi tylko na jedno dziecko. Jeżeli dochody rodziców przekraczają wtedy 112 000 zł albo 56 000 zł, może powstać także utrata prawa do ulgi na drugie, małoletnie dziecko.
Przed złożeniem zeznania trzeba więc sprawdzić nie tylko dochody rodzica, lecz także to, czy każde dziecko faktycznie spełnia warunki do odliczenia. W sytuacji spornej, zwłaszcza gdy dziecko przekroczyło limit niewielką kwotą albo zmieniało szkołę i status nauki w trakcie roku, warto przeanalizować dokumenty i aktualne przepisy.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przepisy i limity mogą ulegać zmianom, dlatego w indywidualnej sprawie należy sprawdzić aktualne informacje Ministerstwa Finansów lub skonsultować się z doradcą podatkowym.
